Τα πεδία της δήλωσης ΦΠΑ στην Κύπρο, από το Πεδίο 1 έως το 11Β.

01Η σύντομη απάντηση: όλα τα πεδία σε μία σελίδα

Η δήλωση υποβάλλεται στο Tax For All, συνήθως ανά τρίμηνο, και κάθε πεδίο συμπληρώνεται, με μηδέν όπου δεν υπάρχει τίποτα. Τα Πεδία 1 έως 5 είναι ποσά ΦΠΑ· τα Πεδία 6 έως 11Β είναι αξίες χωρίς ΦΠΑ, και οι δύο ομάδες πρέπει να λένε την ίδια ιστορία για την περίοδο.

Ο υπόλοιπος οδηγός παίρνει τα πεδία σε ομάδες: τα πεδία ΦΠΑ, την αντίστροφη χρέωση και τις αγορές από την ΕΕ, τα πεδία αξιών, και τους ελέγχους που εντοπίζουν ένα λάθος ποσό πριν το εντοπίσει το Τμήμα Φορολογίας. Η ίδια η υποβολή, η πρόσβαση, οι προθεσμίες και η πληρωμή, βρίσκεται στον οδηγό δήλωσης ΦΠΑ στο TFA.

02Πεδία 1 έως 5: ο ΦΠΑ

Το Πεδίο 1 είναι ο ΦΠΑ εκροών: ο ΦΠΑ σε κάθε φορολογητέα παράδοση της περιόδου, με τον συντελεστή που ίσχυε σε κάθε γραμμή. Αν ένα τιμολόγιο έχει γραμμές με 19% και 9%, και τα δύο ποσά ανήκουν στο Πεδίο 1· ο οδηγός συντελεστών ΦΠΑ στην Κύπρο δείχνει τι ανήκει σε κάθε συντελεστή.

Το Πεδίο 2 είναι ο ΦΠΑ που οφείλεται σε αγαθά που αγοράσατε από εγγεγραμμένους στον ΦΠΑ προμηθευτές σε άλλες χώρες της ΕΕ. Ο προμηθευτής δεν χρέωσε ΦΠΑ, οπότε τον λογίζετε εσείς εδώ, ως φόρο εκροών.

Το Πεδίο 3 αθροίζει τα δύο. Το Πεδίο 4 είναι ο ΦΠΑ εισροών που δικαιούστε να εκπέσετε για την περίοδο, το θέμα του οδηγού ανάκτησης ΦΠΑ εισροών. Το Πεδίο 5 είναι το Πεδίο 3 μείον το Πεδίο 4: αυτό που πληρώνετε ή αυτό που ανακτάτε.

Το Πεδίο 4 είναι εκεί όπου βρίσκεται το μεγαλύτερο μέρος της δουλειάς, γιατί χτίζεται από τα τιμολόγια και τις αποδείξεις που λάβατε. Κάθε ποσό του πρέπει να παραπέμπει σε ένα παραστατικό που στηρίζει την έκπτωση.

03Αντίστροφη χρέωση: ποια πεδία, και γιατί μετράει ακόμη και όταν μηδενίζεται

Όταν αγοράζετε μια υπηρεσία από επιχείρηση στο εξωτερικό, ή υπηρεσίες κατασκευών βάσει του Άρθρου 11Β, ο προμηθευτής δεν χρεώνει ΦΠΑ και τον λογίζετε εσείς. Ο ΦΠΑ που αυτοδηλώνετε μπαίνει στο Πεδίο 1 ως ΦΠΑ εκροών και, αν η αγορά χρησιμοποιείται για φορολογητέες πράξεις, το ίδιο ποσό μπαίνει στο Πεδίο 4. Η αξία χωρίς ΦΠΑ μπαίνει στο Πεδίο 7· για υπηρεσία από άλλη χώρα της ΕΕ μπαίνει και στο Πεδίο 11Β.

Για μια πλήρως φορολογητέα επιχείρηση, τα Πεδία 1 και 4 αλληλοαναιρούνται σε μετρητά. Αν λείπουν, η δήλωση είναι πάλι λάθος, και μια παραλειπόμενη εγγραφή αντίστροφης χρέωσης έχει το δικό της πρόστιμο· δείτε τον οδηγό προστίμων ΦΠΑ στην Κύπρο. Μια επιχείρηση με εξαιρούμενες δραστηριότητες εκπίπτει λιγότερο από το πλήρες ποσό στο Πεδίο 4, οπότε για αυτήν η αντίστροφη χρέωση είναι πραγματικό κόστος.

Τα αριθμητικά παραδείγματα βρίσκονται στον οδηγό αντίστροφης χρέωσης και, για τις κατασκευές, στον οδηγό του Άρθρου 11Β.

04Αγαθά από άλλες χώρες της ΕΕ: Πεδίο 2, Πεδίο 4 και Πεδίο 11Α

Αγαθά που αγοράζετε από εγγεγραμμένο στον ΦΠΑ προμηθευτή σε άλλο κράτος μέλος είναι ενδοκοινοτική απόκτηση. Τρία πεδία κινούνται μαζί:

• Πεδίο 2: ο ΦΠΑ της απόκτησης, που τον λογίζετε εσείς επειδή ο προμηθευτής δεν χρέωσε·
• Πεδίο 4: ο ίδιος ΦΠΑ, που εκπίπτει αν το δικαιούστε·
• Πεδίο 11Α: η αξία των αγαθών χωρίς ΦΠΑ, με σχετικά έξοδα όπως τα μεταφορικά όταν είναι μέρος του τιμολογίου ή της σύμβασης.

Μια απόκτηση με τον ΦΠΑ της στο Πεδίο 2 αλλά χωρίς την αξία της στο Πεδίο 11Α, ή το αντίστροφο, είναι το είδος της ασυμφωνίας που φέρνει ερώτημα.

05Πεδία 6 και 7: τα σύνολα

Το Πεδίο 6 είναι η συνολική αξία όλων όσων παραδώσατε στην περίοδο, χωρίς ΦΠΑ. Περιλαμβάνει τις αξίες που δηλώνονται χωριστά στα Πεδία 8Α, 8Β, 9 και 10: αυτά αναλύουν το Πεδίο 6, δεν προστίθενται σε αυτό.

Το Πεδίο 7 είναι η συνολική αξία αγορών και άλλων εισροών, χωρίς ΦΠΑ, μαζί με τις αγορές με αντίστροφη χρέωση.

Μαζί, τα πεδία αξιών και τα πεδία ΦΠΑ πρέπει να είναι συνεπή. Αν το Πεδίο 1 είναι πολύ κάτω από το 19% του Πεδίου 6, τα φύλλα εργασίας σας πρέπει να δείχνουν γιατί: πωλήσεις με μειωμένο ή μηδενικό συντελεστή, ή εξαιρούμενες, για παράδειγμα.

06Πεδία 8Α, 8Β, 9 και 10: πωλήσεις χωρίς κυπριακό ΦΠΑ

• Πεδίο 8Α: αγαθά που παραδόθηκαν σε εγγεγραμμένους στον ΦΠΑ πελάτες σε άλλα κράτη μέλη, χωρίς ΦΠΑ.
• Πεδίο 8Β: υπηρεσίες σε επιχειρήσεις σε άλλα κράτη μέλη, όπου ο πελάτης λογίζει τον ΦΠΑ.
• Πεδίο 9: άλλες πράξεις με μηδενικό συντελεστή, όπως εξαγωγές εκτός ΕΕ, που δεν είναι ήδη στο 8Α ή στο 8Β.
• Πεδίο 10: πράξεις εκτός πεδίου εφαρμογής του κυπριακού ΦΠΑ που διατηρούν το δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ εισροών, εκτός όσων είναι στο 8Β. Εδώ μπαίνουν οι τριγωνικές συναλλαγές.

Τα Πεδία 8Α και 8Β έχουν έναν συνεργάτη έξω από τη δήλωση: τη δήλωση VIES. Για όσους δηλώνουν ανά τρίμηνο, οι τρεις μηνιαίες δηλώσεις του τριμήνου πρέπει να αθροίζουν σε ό,τι γράφουν τα 8Α και 8Β, και μια διόρθωση στη μία χρειάζεται διόρθωση και στην άλλη. Ο οδηγός δήλωσης VIES εξηγεί τη δήλωση γραμμή προς γραμμή.

07Πεδίο 11Β: υπηρεσίες από άλλες χώρες της ΕΕ

Το Πεδίο 11Β είναι η αξία των υπηρεσιών που λάβατε από εγγεγραμμένους στον ΦΠΑ προμηθευτές σε άλλα κράτη μέλη. Είναι η πλευρά αγορών της αντίστροφης χρέωσης της ενότητας 3: ο ΦΠΑ είναι στα Πεδία 1 και 4, η αξία στο Πεδίο 7 και ξανά εδώ.

Μια συνδρομή που χρεώνει εταιρεία λογισμικού σε άλλη χώρα της ΕΕ, ένα γραφείο μάρκετινγκ στην Ελλάδα, ένας σύμβουλος στη Γερμανία: καθένα είναι γραμμή του Πεδίου 11Β, ακόμη κι όταν το σύνολο του τιμολογίου είναι μικρό, και καθένα ξεφεύγει εύκολα επειδή το τιμολόγιο δεν δείχνει ΦΠΑ.

08Έλεγχοι πριν από την υποβολή

• Το Πεδίο 3 ισούται με Πεδίο 1 συν Πεδίο 2, και το Πεδίο 5 με Πεδίο 3 μείον Πεδίο 4. Η αριθμητική είναι απλή· μια δήλωση που φτιάχνεται με το χέρι τη χαλάει ακόμη.
• Κάθε αγορά με αντίστροφη χρέωση εμφανίζεται δύο φορές, στο Πεδίο 1 και στο Πεδίο 4, με την αξία της στο Πεδίο 7 και, για υπηρεσίες από την ΕΕ, στο Πεδίο 11Β.
• Τα Πεδία 2 και 11Α κινούνται μαζί για αγαθά από την ΕΕ.
• Τα Πεδία 8Α, 8Β, 9 και 10 δεν ξεπερνούν το Πεδίο 6, γιατί είναι μέρος του.
• Τα Πεδία 8Α και 8Β συμφωνούν με τις δηλώσεις VIES του τριμήνου.
• Κανένα πεδίο δεν μένει κενό: μηδέν όπου δεν υπάρχει τίποτα.
• Κάθε ποσό παραπέμπει σε μια ανάλυση στα φύλλα εργασίας ΦΠΑ, ώστε ένα ερώτημα να απαντιέται από τον φάκελο.

09Πού ταιριάζει το Pileform

Τα περισσότερα από τα δεκατρία πεδία χτίζονται από παραστατικά: τα τιμολόγια και τις αποδείξεις που λάβατε, και τα τιμολόγια που εκδώσατε. Το Pileform διαβάζει τα ληφθέντα τιμολόγια και τις αποδείξεις με τον ΦΠΑ αποφασισμένο ανά γραμμή και στους πέντε κυπριακούς συντελεστές, εντοπίζει την αντίστροφη χρέωση από τη διατύπωση του τιμολογίου, και κρατά το πρωτότυπο δίπλα σε κάθε γραμμή, ώστε τα ποσά πίσω από το Πεδίο 4, το Πεδίο 7 και τις εγγραφές αντίστροφης χρέωσης να προέρχονται από τα παραστατικά και όχι από σύνολα που ξαναπληκτρολογήθηκαν.

Από τα καταχωρισμένα βιβλία, το Pileform ετοιμάζει προσχέδιο δήλωσης ΦΠΑ και παράγει τη δήλωση VIES, ώστε τα Πεδία 8Α και 8Β και οι δηλώσεις να προέρχονται από ένα σύνολο στοιχείων. Και τα δύο είναι προσχέδια για να τα ελέγξει και να τα υποβάλει ένας άνθρωπος: το Pileform δεν υποβάλλει ποτέ τίποτα στο Τμήμα Φορολογίας. Δείτε την αυτοματοποίηση δήλωσης ΦΠΑ για το πώς χτίζεται το προσχέδιο, ή το λογισμικό ΦΠΑ για την Κύπρο για την ευρύτερη εικόνα.

Πηγές. Τμήμα Φορολογίας Κύπρου, ο οδηγός ΦΠΑ για τη συμπλήρωση της δήλωσης και ο Νόμος περί ΦΠΑ.