Συντελεστές ΦΠΑ Κύπρου το 2026.

01Οι πέντε συντελεστές με μια ματιά

Πολλές περιλήψεις περιγράφουν ακόμη την Κύπρο ως σύστημα τεσσάρων συντελεστών. Από τον Ιούλιο του 2023 είναι πέντε:

Δίπλα στους συντελεστές υπάρχουν οι απαλλαγές (χρηματοοικονομικές υπηρεσίες, ασφάλειες, εκπαίδευση, υγεία, οι περισσότερες συναλλαγές ακινήτων), που δεν είναι καθόλου συντελεστής και συμπεριφέρονται πολύ διαφορετικά (ενότητα 7).

02Ο κανονικός συντελεστής, 19%

Το 19% είναι η προεπιλογή. Αν μια παράδοση δεν εμπίπτει σε πίνακα μειωμένου συντελεστή ή απαλλαγή, φορολογείται με τον κανονικό: γραφική ύλη, καύσιμα, επαγγελματικές υπηρεσίες, ηλεκτρονικά, συνδρομές λογισμικού, ενήλικη ένδυση, αλκοόλ, αλκοολούχα σε εστιατόρια (το γεύμα είναι 9%, το κρασί 19%), και τα περισσότερα λιανικά αγαθά.

Λογιστικά, το 19% είναι και η ασφαλής-αλλά-τεμπέλικη προεπιλογή που προκαλεί λάθη. Η κωδικοποίηση ολόκληρης απόδειξης σούπερ μάρκετ στο 19% υπερεισπράττει ΦΠΑ σε κάθε γραμμή 5%, 3% και 0% πάνω της. Ο κανονικός συντελεστής πρέπει να εφαρμόζεται ανά γραμμή, αφού αποκλειστούν οι μειωμένες κατηγορίες, όχι ανά απόδειξη επειδή ο έλεγχος γραμμών παίρνει χρόνο.

03Ο συντελεστής 9%, φιλοξενία και μεταφορές

Ο συντελεστής 9% καλύπτει το μεγαλύτερο μέρος της οικονομίας της φιλοξενίας: γεύματα σε εστιατόρια και καφέ μαζί με το πακέτο, τροφοδοσία, ξενοδοχειακή και παρόμοια διαμονή, και εγχώριες επιβατικές μεταφορές (ταξί, λεωφορεία, εσωτερικές θαλάσσιες και αεροπορικές διαδρομές).

Οι κλασικές παγίδες: το αλκοόλ που σερβίρεται με γεύμα εστιατορίου είναι 19%, όχι 9%, μια απόδειξη δείπνου συνήθως φέρει και τους δύο συντελεστές. Ένας λογαριασμός ξενοδοχείου μπορεί να φέρει τρεις: δωμάτιο 9%, mini-bar 19%, εφημερίδα 3%. Οι αποδείξεις φιλοξενίας είναι το ισχυρότερο επιχείρημα υπέρ της διαχείρισης συντελεστών ανά γραμμή σε όλο το κυπριακό σύστημα, γι' αυτό φτιάξαμε ειδική σελίδα για τη λογιστική ΦΠΑ εστιατορίων και ξενοδοχείων.

04Ο συντελεστής 5%, βασικές ανάγκες

Ο συντελεστής 5% καλύπτει μακρύ κατάλογο παραδόσεων βασικών αναγκών, μεταξύ άλλων: τα περισσότερα βασικά τρόφιμα, φαρμακευτικά προϊόντα και εμβόλια, εμφιαλωμένο νερό, ζωοτροφές, γεωργικές εισροές (σπόροι, λιπάσματα), κομμωτικές υπηρεσίες, είσοδο σε πολιτιστικές και αθλητικές εκδηλώσεις, και, υπό προϋποθέσεις, την ανακαίνιση και επισκευή ιδιωτικών κατοικιών και την απόκτηση ή ανέγερση πρώτης κατοικίας.

Οι περιπτώσεις κατοικίας συνοδεύονται από προϋποθέσεις (όρια εμβαδού, δηλώσεις κύριας χρήσης) και τροποποιούνται συχνά· αντιμετωπίζετε κάθε τιμολόγιο ακινήτου με 5% ως στοιχείο προς έλεγχο προϋποθέσεων, όχι ως προεπιλογή.

05Ο συντελεστής 3%, ο νεότερος

Ο υπερμειωμένος συντελεστής 3%, που θεσπίστηκε τον Ιούλιο του 2023, μετέφερε αρκετές κατηγορίες από το 5%, με πιο ορατά τα βιβλία, τις εφημερίδες και τα περιοδικά, έντυπα και ηλεκτρονικά εξίσου. Καλύπτει επίσης ορισμένο εξοπλισμό και βοηθήματα για άτομα με αναπηρία, και ορισμένες υπηρεσίες όπως οδοκαθαρισμό και αποκομιδή απορριμμάτων όταν παρέχονται ιδιωτικά.

Επειδή ο συντελεστής είναι νεότερος από το περισσότερο υλικό αναφοράς, οι γραμμές 3% είναι αυτές που κωδικοποιούνται συχνότερα λάθος ως 5%. Απόδειξη βιβλιοπωλείου του 2026 στο 5% είναι λάθος· ο τυπωμένος συντελεστής στην απόδειξη είναι σωστός. Ακριβώς γι' αυτό το Pileform δεν παρακάμπτει ποτέ συντελεστή τυπωμένο στο παραστατικό, ο τυπωμένος συντελεστής αποτυπώνει τον νόμο της ημέρας της παράδοσης καλύτερα από έναν μπαγιάτικο πίνακα αντιστοίχισης.

06Το 0% και το προσωρινό καλάθι βασικών αγαθών

Η μόνιμη κατηγορία μηδενικού συντελεστή καλύπτει εξαγωγές, ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών σε εγγεγραμμένους στο ΦΠΑ αγοραστές άλλων κρατών μελών (με επικυρωμένους στο VIES αριθμούς και αποδεικτικά μεταφοράς), διεθνείς μεταφορές, και ορισμένες συναφείς υπηρεσίες.

Επιπλέον, η Κύπρος εφαρμόζει προσωρινό καλάθι βασικών αγαθών με 0%, μέτρο για το κόστος ζωής που έχει παραταθεί επανειλημμένα και ισχύει νομοθετικά έως 31 Δεκεμβρίου 2026. Το καλάθι έχει περιλάβει είδη όπως ψωμί, γάλα, αυγά, βρεφικές τροφές, βρεφικές και ενήλικες πάνες, και προϊόντα γυναικείας υγιεινής· το ακριβές περιεχόμενό του έχει τροποποιηθεί στην πορεία. Δύο πρακτικές συνέπειες:

• Οι αποδείξεις σούπερ μάρκετ αναμειγνύουν πλέον τέσσερις ή και πέντε συντελεστές συστηματικά, δείτε τη σελίδα μας για το ΦΠΑ λιανικής για το πώς εκδηλώνεται στο ταμείο.
• Όταν το καλάθι λήξει ή αλλάξει, οι τυπωμένοι συντελεστές στις αποδείξεις αλλάζουν μαζί του. Η λογιστική που διαβάζει τον τυπωμένο συντελεστή προσαρμόζεται αυτόματα· η λογιστική που βασίζεται σε πίνακες κατηγοριών σφάλλει σιωπηλά.

07Μηδενικός συντελεστής δεν σημαίνει απαλλαγή

Η διάκριση που μετράει για την έκπτωση ΦΠΑ εισροών:

• Οι παραδόσεις μηδενικού συντελεστή (0%) είναι φορολογητέες με συντελεστή μηδέν. Ο προμηθευτής δεν χρεώνει ΦΠΑ αλλά διατηρεί το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών στα σχετικά κόστη.
• Οι απαλλασσόμενες παραδόσεις είναι εκτός πεδίου. Δεν χρεώνεται ΦΠΑ, και ο ΦΠΑ εισροών που αναλογεί σε απαλλασσόμενες παραδόσεις δεν εκπίπτει. Επιχείρηση με φορολογητέες και απαλλασσόμενες παραδόσεις πρέπει να επιμερίζει τον ΦΠΑ εισροών (μερική απαλλαγή).

Συνήθεις απαλλασσόμενες κατηγορίες στην Κύπρο: χρηματοοικονομικές υπηρεσίες, ασφάλειες, εκπαίδευση, υγεία, μισθώσεις και οι περισσότερες πωλήσεις ακινήτων (με κύρια εξαίρεση τα νέα κτίρια). Για κατά βάση απαλλασσόμενη επιχείρηση, κλινική, σχολείο, ασφαλιστικό γραφείο, ο ΦΠΑ στα κόστη είναι σε μεγάλο βαθμό πραγματικό κόστος, και το λογιστικό ερώτημα μετατοπίζεται από το «τι εκπίπτουμε;» στο «τι αναλογεί στο φορολογητέο κομμάτι;».

08Αποδείξεις με μικτούς συντελεστές στην πράξη, και εργαλεία που βοηθούν

Ο πίνακας συντελεστών δυσκολεύει μόνο στο ταμείο. Ένα ψώνιο σούπερ μάρκετ: ψωμί 0% (προσωρινό καλάθι), γάλα 0%, περιοδικό 3%, παρακεταμόλη 5%, ταμπλέτες πλυντηρίου 19%. Ένας λογαριασμός εστιατορίου: γεύμα 9%, κρασί 19%. Η δήλωση βγαίνει σωστή μόνο αν κάθε γραμμή φέρει τον δικό της συντελεστή.

• Η εξαγωγή κυπριακών αποδείξεων ΦΠΑ διαβάζει τον συντελεστή που τυπώνεται δίπλα σε κάθε γραμμή και τον εφαρμόζει, 19 / 9 / 5 / 3 / 0, επισημαίνοντας με κίτρινο ό,τι χρειάστηκε να συναγάγει.
• Η μετατροπή PDF τριμήνου σε Excel το κάνει για ολόκληρο τον σωρό της περιόδου μονομιάς.

Η αρχή είναι αυτή που υπονοεί όλη η σελίδα: ο τυπωμένος συντελεστής κερδίζει. Οι κατηγορίες μετακινούνται, τα καλάθια παρατείνονται, νέοι συντελεστές θεσπίζονται, η απόδειξη στο χέρι σας αποτυπώνει τον νόμο της ημέρας της παράδοσης.

09Πηγές

• Τμήμα Φορολογίας Κύπρου, οι επίσημοι πίνακες συντελεστών και οι ανακοινώσεις τροποποιήσεων.
• Οδηγία ΦΠΑ της ΕΕ (ενοποιημένη), το πλαίσιο μέσα στο οποίο λειτουργούν οι εθνικοί συντελεστές.

Για το υπόλοιπο σύστημα, εγγραφή, δηλώσεις, διατήρηση αρχείων, δείτε τα Βασικά κυπριακού ΦΠΑ, και για τη διαδικασία υποβολής τον οδηγό υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ στο TFA.