Φορολογική μεταρρύθμιση Κύπρου 2026: τι άλλαξε για τα βιβλία σας.

01Τι άλλαξε, με μια ματιά

Οκτώ αλλαγές που αξίζει να παρακολουθείτε, οι περισσότερες σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2026:

02Ο συντελεστής εταιρικού φόρου: από 12,5% σε 15%

Η κεντρική αλλαγή είναι ο συντελεστής εταιρικού φόρου εισοδήματος, από 12,5% σε 15%, σε ισχύ για λογιστικές περιόδους από την 1η Ιανουαρίου 2026. Για ένα γραφείο, ο ίδιος ο συντελεστής είναι το εύκολο σημείο για ενημέρωση· τα σημεία που επηρεάζει σιωπηλά δεν είναι:

• Προβλέψεις φόρου. Τα μοντέλα πρόβλεψης τέλους έτους και ενδιάμεσων περιόδων χρειάζονται τον νέο συντελεστή, όχι μόνο για τα κέρδη του 2026 αλλά και για κάθε αναπροσαρμογή προηγούμενης εκτίμησης που μεταφέρεται στο τρέχον έτος.
• Αναβαλλόμενος φόρος. Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις αποτιμώνται με τον συντελεστή που αναμένεται να ισχύει όταν αναστρέφεται η προσωρινή διαφορά. Μια αλλαγή συντελεστή είναι ακριβώς η αφορμή που πρέπει να στείλει το φύλλο εργασίας αναβαλλόμενου φόρου ενός πελάτη για επανέλεγχο, όχι για απλή μεταφορά.
• Καταβολές έναντι φόρου. Οι εκτιμήσεις προκαταβλητέου φόρου για το 2026 πρέπει να αναδομηθούν με βάση το 15%, όχι να μεταφερθούν από παραδοχή 12,5%.

03Μερίσματα: η μείωση της SDC και το τέλος της τεκμαρτής διανομής

Δύο αλλαγές έρχονται μαζί στα μερίσματα. Η Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (SDC) στα μερίσματα μειώνεται από 17% σε 5%, κάτι που αλλάζει την αριθμητική κάθε σχεδιασμού αμοιβής μετόχων που βασιζόταν στον παλιό συντελεστή. Και η τεκμαρτή διανομή μερισμάτων (DDD) καταργείται: οι κυπριακές εταιρείες δεν αντιμετωπίζουν πλέον τεκμαρτή διανομή, ούτε την αντίστοιχη τεκμαρτή SDC, επί αδιανέμητων λογιστικών κερδών μετά τη λήξη της παλιάς διετούς προθεσμίας.

Για ένα γραφείο, η κατάργηση της DDD είναι η πιο λειτουργική αλλαγή. Αν υπήρχε φάκελος παρακολούθησης τεκμαρτής διανομής, το διετές ρολόι παρακολούθησης και η ετήσια προβολή τεκμαρτής SDC, μπορεί να αποσυρθεί για τις επόμενες περιόδους. Κρατήστε τα ιστορικά αρχεία: οι τεκμαρτές διανομές προηγούμενων ετών, και κάθε SDC που έχει ήδη καταβληθεί ή δεδουλευθεί βάσει του παλιού κανόνα, δεν αναιρούνται αναδρομικά.

04Ζημιές, Ε&Α, και ο νέος φόρος κρυπτοπεριουσιακών

Η μεταφορά ζημιών παρατείνεται από 5 σε 7 έτη. Κάθε φύλλο παρακολούθησης ζημιών που επρόκειτο να λήξουν βάσει του παλιού πενταετούς ορίου αξίζει επανεξέταση: κάποιες ζημιές που φαίνονταν χαμένες ίσως τώρα να διατηρούνται περισσότερο, κάτι που μπορεί επίσης να επηρεάσει το αν πρέπει να αναγνωριστεί αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση για αυτές τις ζημιές.

Η υπερέκπτωση Ε&Α, 120% των επιλέξιμων δαπανών, συνεχίζεται έως το 2030. Για πελάτες με επιλέξιμη έρευνα και ανάπτυξη, η έκπτωση αξίζει όσο τα στοιχεία που την τεκμηριώνουν: κρατήστε τις δαπάνες Ε&Α ξεχωριστά κωδικοποιημένες στα βιβλία αντί να ενσωματώνονται στα γενικά λειτουργικά έξοδα, ώστε η έκπτωση να είναι υποστηρίξιμη στο τέλος του έτους.

Τα κέρδη από κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία φέρουν πλέον ειδικό φόρο 8%, νέο έδαφος για τα περισσότερα γραφεία. Σημαίνει νέα γραμμή υπολογισμού για κάθε πελάτη που κατέχει ή διαπραγματεύεται κρυπτοπεριουσιακά, και κάνει το κόστος κτήσης και το προϊόν διάθεσης φορολογικό αρχείο, όχι απλώς στοιχείο διαχειριστικής λογιστικής. Ανοίξτε αρχείο γι' αυτό τώρα αντί να ανασυνθέσετε το ιστορικό στη στιγμή της υποβολής.

05Τέλη χαρτοσήμου και το χρονοδιάγραμμα φόρου εισοδήματος στο TFA

Τα τέλη χαρτοσήμου σε συμβόλαια ακινήτων καταργούνται για συμβόλαια από την 1η Ιανουαρίου 2026. Για συναλλαγές ακινήτων που ολοκληρώνονται φέτος, αυτή είναι μια γραμμή που δεν χρειάζεται πλέον δεδουλευμένο ή παρακολούθηση ως κόστος ολοκλήρωσης· συμβόλαια προγενέστερα της αλλαγής ακολούθησαν τον παλιό κανόνα.

Η ενότητα φόρου εισοδήματος της πύλης TFA (Tax For All) δεν έχει ακόμη ξεκινήσει· η εφαρμογή της μετατίθεται για το 2027. Το ΦΠΑ, το VIES και το ΠΑΥΕ λειτουργούν ήδη στο TFA και δεν επηρεάζονται. Η υποβολή φόρου εισοδήματος συνεχίζεται στην υπάρχουσα διαδικασία στο μεταξύ, οπότε δεν υπάρχει ακόμη ροή εργασίας για αλλαγή σε αυτό το σημείο, μόνο μια ημερομηνία να παρακολουθείτε για το 2027.

06Λίστα ελέγχου για αυτό το τρίμηνο

Πέντε ενέργειες που αξίζουν σε όλο το χαρτοφυλάκιο πελατών πριν από τον επόμενο κύκλο υποβολής:

1. Αναδομήστε τα μοντέλα πρόβλεψης φόρου στο 15%, συμπεριλαμβανομένων τυχόν υπολοίπων αναβαλλόμενου φόρου που χρειάζονται επαναποτίμηση με βάση τον νέο συντελεστή.
2. Αποσύρετε την παρακολούθηση τεκμαρτής διανομής από το 2026 και μετά, διατηρώντας ανέπαφα τα ιστορικά αρχεία προηγούμενων ετών.
3. Επανελέγξτε κάθε φύλλο ζημιών που πλησιάζει σε λήξη βάσει του νέου επταετούς ορίου μεταφοράς, πριν διαγράψετε μια ζημιά ως χαμένη.
4. Ρωτήστε τους πελάτες για δραστηριότητα σε κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία και ανοίξτε αρχείο για το κόστος κτήσης και το προϊόν διάθεσης, αν δεν το έχετε ήδη κάνει.
5. Επιβεβαιώστε τη ροή υποβολής φόρου εισοδήματος ανά πελάτη, καθώς ο φόρος εισοδήματος στο TFA δεν λειτουργεί ακόμη, δεν υπάρχει τίποτα προς μετάβαση σε αυτό το σημείο σήμερα.