Βασικά συμπεράσματα
- Ο εταιρικός φόρος αυξήθηκε από 12,5% σε 15% και η ΕΕΑ στα μερίσματα μειώθηκε από 17% σε 5%, και τα δύο σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2026· αναδομήστε τις προκαταβολές φόρου και τα φύλλα αναβαλλόμενου φόρου στους νέους συντελεστές.
- Η τεκμαρτή διανομή μερισμάτων (DDD) καταργείται για το μέλλον, όμως οι τεκμαρτές διανομές προηγούμενων ετών και η ΕΕΑ που έχει ήδη καταβληθεί ή δεδουλευθεί βάσει του παλιού κανόνα δεν αναιρούνται αναδρομικά.
- Η μεταφορά ζημιών παρατείνεται από 5 σε 7 έτη, οπότε κάποιες ζημιές που φαίνονταν χαμένες ίσως τώρα διατηρούνται περισσότερο, κάτι που μπορεί επίσης να επηρεάσει την αναγνώριση αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης.
- Τα κέρδη από κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία φέρουν πλέον ειδικό φόρο 8%, κάνοντας το κόστος κτήσης και το προϊόν διάθεσης φορολογικό αρχείο και όχι απλώς στοιχείο διαχειριστικής λογιστικής.
- Τα τέλη χαρτοσήμου σε συμβόλαια ακινήτων καταργούνται από την 1η Ιανουαρίου 2026· η ενότητα φόρου εισοδήματος στο TFA μετατίθεται για το 2027, ενώ το ΦΠΑ, το VIES και το PAYE λειτουργούν ήδη.
01Τι άλλαξε, με μια ματιά
Οκτώ αλλαγές που αξίζει να παρακολουθείτε, οι περισσότερες σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2026:
02Ο συντελεστής εταιρικού φόρου: από 12,5% σε 15%
Ο συντελεστής εταιρικού φόρου εισοδήματος αυξάνεται από 12,5% σε 15%, σε ισχύ για λογιστικές περιόδους από την 1η Ιανουαρίου 2026. Ο συντελεστής είναι το εύκολο σημείο· τα σημεία που επηρεάζει δεν είναι:
- Προβλέψεις φόρου. Τα μοντέλα πρόβλεψης τέλους έτους και ενδιάμεσων περιόδων χρειάζονται τον νέο συντελεστή, για τα κέρδη του 2026 και για κάθε αναπροσαρμογή προηγούμενης εκτίμησης.
- Αναβαλλόμενος φόρος. Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις αποτιμώνται με τον συντελεστή που θα ισχύει όταν αναστρέφεται η προσωρινή διαφορά, οπότε το φύλλο εργασίας του πελάτη χρειάζεται επανέλεγχο, όχι απλή μεταφορά.
- Καταβολές έναντι φόρου. Οι εκτιμήσεις προκαταβλητέου φόρου για το 2026 πρέπει να αναδομηθούν με βάση το 15%, όχι να μεταφερθούν από παραδοχή 12,5%.
03Μερίσματα: η μείωση της ΕΕΑ και το τέλος της τεκμαρτής διανομής
Η ΕΕΑ στα μερίσματα μειώνεται από 17% σε 5%, αλλάζοντας την αριθμητική του σχεδιασμού αμοιβής μετόχων. Και η τεκμαρτή διανομή μερισμάτων (DDD) καταργείται: οι κυπριακές εταιρείες δεν αντιμετωπίζουν πλέον τεκμαρτή διανομή, ούτε την αντίστοιχη τεκμαρτή ΕΕΑ, επί αδιανέμητων λογιστικών κερδών μετά τη λήξη της παλιάς διετούς προθεσμίας.
Η κατάργηση της DDD είναι η πιο λειτουργική αλλαγή: κάθε φάκελος παρακολούθησης τεκμαρτής διανομής, με το διετές ρολόι και την προβολή τεκμαρτής ΕΕΑ, μπορεί να αποσυρθεί για τις επόμενες περιόδους.
Κρατήστε τα ιστορικά αρχεία: οι τεκμαρτές διανομές προηγούμενων ετών, και κάθε ΕΕΑ που έχει ήδη καταβληθεί ή δεδουλευθεί βάσει του παλιού κανόνα, δεν αναιρούνται αναδρομικά.
04Ζημιές, Ε&Α, και ο νέος φόρος κρυπτοπεριουσιακών
Η μεταφορά ζημιών παρατείνεται από 5 σε 7 έτη. Κάθε φύλλο παρακολούθησης ζημιών που επρόκειτο να λήξουν βάσει του παλιού πενταετούς ορίου αξίζει επανεξέταση: κάποιες ίσως τώρα διατηρούνται περισσότερο, κάτι που μπορεί να επηρεάσει την αναγνώριση αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης.
Η υπερέκπτωση Ε&Α, 120% των επιλέξιμων δαπανών, συνεχίζεται έως το 2030. Για πελάτες με επιλέξιμη έρευνα και ανάπτυξη, κρατήστε τις δαπάνες Ε&Α ξεχωριστά κωδικοποιημένες στα βιβλία αντί να ενσωματώνονται στα γενικά λειτουργικά έξοδα, ώστε η έκπτωση να είναι υποστηρίξιμη στο τέλος του έτους.
Τα κέρδη από κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία φέρουν πλέον ειδικό φόρο 8%, νέο έδαφος για τα περισσότερα γραφεία: νέα γραμμή υπολογισμού για κάθε πελάτη που κατέχει ή διαπραγματεύεται κρυπτοπεριουσιακά, και το κόστος κτήσης και το προϊόν διάθεσης γίνονται φορολογικό αρχείο. Ανοίξτε το αρχείο τώρα, όχι τη στιγμή της υποβολής.
05Τέλη χαρτοσήμου και το χρονοδιάγραμμα φόρου εισοδήματος στο TFA
Τα τέλη χαρτοσήμου σε συμβόλαια ακινήτων καταργούνται για συμβόλαια από την 1η Ιανουαρίου 2026. Είναι μια γραμμή που δεν χρειάζεται πλέον δεδουλευμένο ή παρακολούθηση ως κόστος ολοκλήρωσης· συμβόλαια προγενέστερα της αλλαγής ακολούθησαν τον παλιό κανόνα.
Η ενότητα φόρου εισοδήματος της πύλης TFA (Tax For All) δεν έχει ακόμη ξεκινήσει· η εφαρμογή της μετατίθεται για το 2027. Το ΦΠΑ, το VIES και το ΠΑΥΕ λειτουργούν ήδη στο TFA και δεν επηρεάζονται. Η υποβολή φόρου εισοδήματος συνεχίζεται στην υπάρχουσα διαδικασία: τίποτα δεν αλλάζει ακόμη, μόνο μια ημερομηνία να παρακολουθείτε για το 2027.
06Λίστα ελέγχου για αυτό το τρίμηνο
Πέντε ενέργειες που αξίζουν σε όλο το χαρτοφυλάκιο πελατών πριν από τον επόμενο κύκλο υποβολής:
- Αναδομήστε τα μοντέλα πρόβλεψης φόρου στο 15%, συμπεριλαμβανομένων των υπολοίπων αναβαλλόμενου φόρου που επαναποτιμώνται με τον νέο συντελεστή.
- Αποσύρετε την παρακολούθηση τεκμαρτής διανομής από το 2026 και μετά, διατηρώντας ανέπαφα τα αρχεία προηγούμενων ετών.
- Επανελέγξτε κάθε φύλλο ζημιών που πλησιάζει σε λήξη βάσει του νέου επταετούς ορίου μεταφοράς, πριν διαγράψετε μια ζημιά.
- Ρωτήστε τους πελάτες για δραστηριότητα σε κρυπτοπεριουσιακά στοιχεία και ανοίξτε αρχείο για το κόστος κτήσης και το προϊόν διάθεσης.
- Επιβεβαιώστε τη ροή υποβολής φόρου εισοδήματος ανά πελάτη, καθώς ο φόρος εισοδήματος στο TFA δεν λειτουργεί ακόμη και δεν υπάρχει τίποτα προς μετάβαση.
Πρόκειται για σύνοψη δημοσίως ανακοινωμένων αλλαγών, όχι φορολογική συμβουλή. Οι ημερομηνίες έναρξης ισχύος, οι μεταβατικοί κανόνες και οι ειδικές περιπτώσεις πρέπει να επιβεβαιώνονται βάσει της δημοσιευμένης νομοθεσίας, ή με εξειδικευμένο φορολογικό σύμβουλο, πριν από κάθε απόφαση που αφορά πελάτη.
Αν το γραφείο σας αναδομεί φύλλα εργασίας πελατών για τον νέο συντελεστή, ο οδηγός προετοιμασίας λογαριασμών τέλους έτους παρουσιάζει μια δομή φύλλων εργασίας όπου μια αλλαγή συντελεστή αγγίζει μία στήλη, όχι κάθε αρχείο.