01Τι Είναι Πραγματικά το Καθεστώς Non-Dom (και Τι Δεν Είναι)
Για να χαρακτηριστεί κάποιος μη μόνιμος κάτοικος (non-domiciled), πρέπει να πληροί δύο ξεχωριστές προϋποθέσεις. Πρώτον, να είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου, είτε βάσει του κανόνα των 183 ημερών είτε βάσει του κανόνα των 60 ημερών. Δεύτερον, να μην είναι "domiciled" (μονίμως εγκατεστημένος) στην Κύπρο — δηλαδή να μην έχει κυπριακό domicile of origin (καταγωγής), να μην έχει αποκτήσει domicile of choice (επιλογής) στην Κύπρο, και να μην έχει υπάρξει φορολογικός κάτοικος Κύπρου για 17 από τα προηγούμενα 20 έτη.
Αυτό που εξαιρεί το καθεστώς non-dom είναι στενό και συγκεκριμένο: αφαιρεί την υποχρέωση καταβολής Ειδικής Εισφοράς Άμυνας. Δεν εξαιρεί τον φόρο εισοδήματος, δεν εξαιρεί τον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών επί ακίνητης περιουσίας στην Κύπρο, και — σημείο που αξίζει να τονιστεί γιατί είναι η πιο συχνή παρανόηση — δεν εξαιρεί τις εισφορές ΓεΣΥ. Το non-dom είναι απαλλαγή από ΕΕΑ, όχι γενική φορολογική ασυλία.
02Ο Κανόνας των 17 Ετών
Η απαλλαγή ΕΕΑ για τους non-dom διαρκεί 17 φορολογικά έτη από το έτος που το άτομο γίνεται για πρώτη φορά φορολογικός κάτοικος Κύπρου. Μόλις κάποιος έχει υπάρξει φορολογικός κάτοικος Κύπρου για 17 από τα προηγούμενα 20 έτη, θεωρείται "deemed domiciled" (τεκμαιρόμενα εγκατεστημένος) και χάνει την απαλλαγή από προεπιλογή — ο μηχανισμός αυτός δεν άγγιξε καθόλου η μεταρρύθμιση του 2026 και παραμένει η ραχοκοκαλιά ολόκληρου του καθεστώτος.
03Τι Άλλαξε στη Μεταρρύθμιση του 2026 (και Τι Δεν Άλλαξε)
Η φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου εγκρίθηκε από τη Βουλή στις 22 Δεκεμβρίου 2025, δημοσιεύτηκε στην Επίσημη Εφημερίδα στις 31 Δεκεμβρίου 2025, και τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2026. Για τους σκοπούς του non-dom, συνέβησαν τρία πράγματα:
- Η ΕΕΑ επί μερισμάτων για τους μόνιμους κατοίκους (domiciled) μειώθηκε από 17% σε 5%, για κέρδη που πραγματοποιούνται από το 2026 και μετά. Μερίσματα που διανέμονται από κέρδη προγενέστερα του 2026 (μέχρι 31 Δεκεμβρίου 2025) διατηρούν τον παλιό συντελεστή 17% αν διανεμηθούν έως και την 31η Δεκεμβρίου 2031.
- Ο εταιρικός φόρος εισοδήματος αυξήθηκε από 12,5% σε 15% από την 1η Ιανουαρίου 2026, ευθυγραμμίζοντας την Κύπρο με τους κανόνες ελάχιστης φορολογίας του OECD Pillar Two. Αυτό δεν επηρεάζει άμεσα το καθεστώς non-dom, αλλά ανήκει στο ίδιο πακέτο μεταρρύθμισης και συχνά συγχέεται με αυτό.
- Η ΕΕΑ επί εισοδήματος από ενοίκια καταργήθηκε εντελώς, για όλους, μόνιμους κατοίκους και non-dom εξίσου (περισσότερα παρακάτω).
Αυτό που η μεταρρύθμιση ρητά δεν άγγιξε: τα κριτήρια φορολογικής κατοικίας των 183 και 60 ημερών, και το παράθυρο των 17 ετών για το non-dom. Ο πυρήνας του καθεστώτος επέζησε ανέπαφος από την αναθεώρηση.
04Non-Dom έναντι Domiciled: Οι Πραγματικοί Αριθμοί του 2026
Το πρακτικό αποτέλεσμα της μεταρρύθμισης είναι ότι το χάσμα ανάμεσα στη μεταχείριση non-dom και domiciled στένεψε. Πριν το 2026, το καθεστώς non-dom σήμαινε αποφυγή ΕΕΑ 17% επί μερισμάτων. Τώρα που οι ίδιοι οι domiciled κάτοικοι πληρώνουν μόλις 5% επί μερισμάτων, το πλεονέκτημα των non-dom στα μερίσματα συρρικνώθηκε από 17 μονάδες σε 5 μονάδες. Το non-dom εξακολουθεί να αξίζει κάτι — και η απαλλαγή εφαρμόζεται ακόμη πλήρως στο εισόδημα από τόκους, όπου οι domiciled κάτοικοι συνεχίζουν να πληρώνουν ΕΕΑ — αλλά η αριθμητική δεν είναι πλέον τόσο εντυπωσιακή όσο ισχυρίζεται παλαιότερο περιεχόμενο.
05Εισόδημα από Ενοίκια: Το Πλεονέκτημα που Εξαφανίστηκε για Όλους
Πριν το 2026, το καθεστώς non-dom εξαιρούσε επίσης το εισόδημα από ενοίκια από την ΕΕΑ, η οποία προηγουμένως επιβαλλόταν με πραγματικό συντελεστή 2,25% (3% επί του 75% του μικτού ενοικίου). Από την 1η Ιανουαρίου 2026, η ΕΕΑ επί ενοικίων καταργήθηκε εντελώς — για όλους τους φορολογικούς κατοίκους Κύπρου, όχι μόνο για τους non-dom. Αυτό σημαίνει ότι το εισόδημα από ενοίκια δεν είναι πια σημείο όπου το καθεστώς non-dom δίνει πλεονέκτημα· ο φόρος καταργήθηκε για όλους, οπότε αυτή η γραμμή απλώς εξαφανίστηκε από τη σύγκριση. Το εισόδημα από ενοίκια παραμένει υποκείμενο σε κανονικό προοδευτικό φόρο εισοδήματος και σε εισφορές ΓεΣΥ, ανεξαρτήτως καθεστώτος domicile.
06Το ΓεΣΥ Εξακολουθεί να Εφαρμόζεται — Μην το Ξεχνάτε
Το καθεστώς non-dom δεν άγγιξε ποτέ το Γενικό Σύστημα Υγείας (ΓεΣΥ), και το 2026 δεν άλλαξε τίποτα σε αυτό. Το ΓεΣΥ οφείλεται με συντελεστή 2,65% επί μερισμάτων, τόκων και εισοδήματος από ενοίκια (ο συντελεστής που ισχύει και για μισθωτούς), και εφαρμόζεται στους non-dom ακριβώς όπως εφαρμόζεται και στους domiciled κατοίκους. Το καλό νέο είναι ότι έχει ανώτατο όριο: το συνολικό υπολογίσιμο εισόδημα για σκοπούς ΓεΣΥ έχει ανώτατο όριο €180.000 ετησίως, κάτι που θέτει τη μέγιστη ετήσια εισφορά ΓεΣΥ γύρω στα €4.770. Όποιος σχεδιάζει γύρω από το non-dom βασιζόμενος αποκλειστικά στην υπόσχεση "μηδενικός φόρος στα μερίσματα" πρέπει να συνυπολογίσει αυτόν τον αριθμό στην πραγματική εικόνα.
07Μετά τα 17 Χρόνια: Η Νέα Επέκταση των €250.000
Η μεγαλύτερη πραγματική αλλαγή του 2026 είναι αυτό που συμβαίνει μετά το 17ο έτος. Παλαιότερα, η συμπλήρωση των 17 ετών σήμαινε ότι κάποιος γινόταν deemed domiciled και έχανε οριστικά την απαλλαγή ΕΕΑ. Η μεταρρύθμιση του 2026 πρόσθεσε μια νέα, επί πληρωμή διαδρομή επέκτασης — αλλά με πραγματικούς όρους.
Ένα άτομο του οποίου το domicile of origin βρίσκεται εκτός Κύπρου μπορεί, μετά τη λήξη των 17 ετών, να επιλέξει να καταβάλει ένα εφάπαξ, μη επιστρεπτέο ποσό €250.000 ανά πενταετία, ώστε να διατηρήσει την απαλλαγή ΕΕΑ για έως δύο επιπλέον πενταετίες — δηλαδή έως 10 επιπλέον έτη, ή έως 27 έτη non-dom καθεστώτος συνολικά.
Δύο σημαντικοί περιορισμοί:
- Η διαδρομή αυτή δεν είναι διαθέσιμη σε όλους όσους θεωρούνται deemed domiciled. Αφορά ειδικά όσους έχουν domicile of origin εκτός Κύπρου· δεν είναι διαθέσιμη σε όσους απέκτησαν καθεστώς non-dom μόνο μέσω της διαδρομής των 17/20 ετών μη κατοικίας.
- Η πληρωμή είναι αμετάκλητη και μη επιστρεπτέα. Μόλις πραγματοποιηθεί, το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου δεν επιστρέφει το εφάπαξ ποσό υπό καμία συνθήκη — ούτε αν το άτομο εγκαταλείψει αργότερα την Κύπρο, ούτε σε περίπτωση θανάτου κατά την περίοδο επέκτασης.
Με €50.000 τον χρόνο κατά μέσο όρο, πρόκειται για απόφαση που αφορά άτομα με σημαντικό εισόδημα από μερίσματα ή τόκους, όχι μια αυτονόητη κίνηση για κάθε μακροχρόνιο κάτοικο που πλησιάζει το 17ο έτος.
08Η Προθεσμία της 30ής Ιουνίου 2026 που Ίσως Χάσατε
Η Εγκύκλιος 2/2026 του Τμήματος Φορολογίας Κύπρου, που εκδόθηκε στις 29 Μαΐου 2026, καθόρισε τη διαδικασία αίτησης για την επέκταση — και συνόδευε μια αυστηρή μεταβατική προθεσμία. Άτομα που κατέστησαν deemed domiciled στα φορολογικά έτη 2024, 2025 ή 2026 είχαν προθεσμία έως τις 30 Ιουνίου 2026 για να υποβάλουν αίτηση για την επέκταση που καλύπτει την περίοδο 2026–2030. Όποιος εμπίπτει σε αυτό το παράθυρο και έχασε την προθεσμία, χάνει την επιλογή για την περίοδο αυτή. Αν πλησιάζετε το δικό σας 17ο έτος τώρα, το συμπέρασμα είναι να παρακολουθείτε ενεργά την προθεσμία και όχι να υποθέτετε ότι υπάρχει μόνιμα ανοιχτό παράθυρο αίτησης — δεν υπάρχει.
09Πώς να Κάνετε Αίτηση για Καθεστώς Non-Dom
Το καθεστώς non-dom διεκδικείται με την υποβολή του Εντύπου TD38, μαζί με το συμπληρωματικό ερωτηματολόγιο TD38Qa, το οποίο καλύπτει το domicile of origin, το ιστορικό κατοικίας και τους δεσμούς με την Κύπρο. Υποβάλλεται στο Τμήμα Φορολογίας Κύπρου, συνήθως κατά το πρώτο έτος φορολογικής κατοικίας στην Κύπρο. Η επεξεργασία διαρκεί λίγες εβδομάδες, και το αποτέλεσμα είναι μια βεβαίωση/πιστοποιητικό που στη συνέχεια εξασφαλίζει αυτόματα την απαλλαγή ΕΕΑ σε μελλοντικά μερίσματα και τόκους — δεν απαιτείται ξεχωριστή ετήσια επανυποβολή.
Ωστόσο, τα άτομα με καθεστώς non-dom οφείλουν να συνεχίζουν να υποβάλλουν ετήσια φορολογική δήλωση εισοδήματος φυσικού προσώπου (TD1/IR1). Αυτό είναι υποχρεωτικό όταν το συνολικό εισόδημα υπερβαίνει τα €22.000 ετησίως, και συνιστάται κάθε χρόνο ακόμη και όταν η φορολογική υποχρέωση είναι μηδενική (για παράδειγμα, σε περίπτωση εισοδήματος αποκλειστικά από μερίσματα), απλώς για να διατηρείται τεκμηριωμένο ιστορικό φορολογικής κατοικίας για τράπεζες, βίζες και μελλοντικούς ελέγχους.
10Αξίζει Ακόμη το Non-Dom το 2026;
Για όποιον έχει σημαντικό εισόδημα από μερίσματα ή τόκους, ναι — μια εξοικονόμηση 5 μονάδων στην ΕΕΑ επί μερισμάτων, συν πλήρη απαλλαγή από ΕΕΑ επί τόκων, χωρίς επιπλέον κόστος για τα πρώτα 17 έτη, εξακολουθεί να είναι πραγματικό όφελος. Αυτό που άλλαξε είναι το πλαίσιο: το non-dom δεν είναι πια το εντυπωσιακό "απόφυγε 17% ΕΕΑ" επιχείρημα που ήταν πριν το 2026, και δεν ήταν ποτέ η γενική αφορολόγητη κατάσταση που υπονοεί κάποιο παλαιότερο περιεχόμενο. Ο φόρος εισοδήματος, ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών επί κυπριακής ακίνητης περιουσίας, και το ΓεΣΥ εφαρμόζονται ανεξαρτήτως καθεστώτος domicile. Η επιλογή να επιδιώξει κανείς και την επέκταση μετά τα 17 έτη είναι ξεχωριστός, υψηλότερου ρίσκου υπολογισμός που έχει νόημα μόνο όταν η συνεχής έκθεση σε ΕΕΑ ξεπερνά σαφώς τα €50.000 τον χρόνο — και μόνο αν το domicile of origin καθιστά κάποιον επιλέξιμο εξαρχής.
Αξίζει επίσης να θυμόμαστε τι δεν πρόσφερε ποτέ το καθεστώς non-dom: η Κύπρος δεν έχει φόρο κληρονομιάς, δωρεάς ή περιουσίας για κανέναν, κάτοικο ή μη· δεν υπάρχει φόρος επί κερδών από διάθεση τίτλων όπως μετοχές και ομόλογα· και ευνοϊκές φορολογικές επιλογές για ξένες συντάξεις υπάρχουν ανεξάρτητα από το καθεστώς domicile. Πρόκειται για γενικά χαρακτηριστικά του κυπριακού φορολογικού συστήματος, όχι για προνόμια του non-dom — μια διάκριση που αξίζει να κρατάτε καθαρή όταν αξιολογείτε αν το non-dom κάνει πραγματικά τη δουλειά που υποθέτουν οι περισσότεροι.
Το παρόν άρθρο έχει αποκλειστικά ενημερωτικό σκοπό και δεν αποτελεί φορολογική, νομική ή οικονομική συμβουλή. Η επιλεξιμότητα για καθεστώς non-dom, οι απαλλαγές ΕΕΑ και ο μηχανισμός επέκτασης που περιγράφονται παραπάνω εξαρτώνται από τις ατομικές περιστάσεις κάθε προσώπου και μπορεί να μεταβληθούν. Επιβεβαιώστε πάντα τη δική σας κατάσταση με αδειοδοτημένο κύπριο φορολογικό σύμβουλο πριν λάβετε αποφάσεις βάσει του περιεχομένου αυτού.
Το να διεκπεραιώσετε σωστά το καθεστώς non-dom είναι εξίσου θέμα τεκμηρίωσης όσο και φορολογικό ζήτημα — οι υποβολές TD38, οι ετήσιες δηλώσεις TD1/IR1, και το αποδεικτικό ίχνος πίσω από το εισόδημα από μερίσματα και τόκους πρέπει να είναι ακριβή και διαθέσιμα όταν τα ζητήσει μια τράπεζα, ελεγκτής ή το Τμήμα Φορολογίας. Για κυπριακά λογιστικά γραφεία που επεξεργάζονται τέτοιον όγκο εγγράφων για πελάτες, εργαλεία που μετατρέπουν σαρωμένα τιμολόγια, καταστάσεις και αποδείξεις σε καθαρές, ελέγξιμες εγγραφές κάνουν αυτό το κομμάτι της δουλειάς πιο γρήγορο — κάτι που είναι ακριβώς το πρόβλημα γύρω από το οποίο έχει χτιστεί το Pileform.
Σύντομες απαντήσεις
Μόνο την Ειδική Εισφορά Άμυνας (ΕΕΑ) επί μερισμάτων και τόκων. Δεν εξαιρεί τον φόρο εισοδήματος, τον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών επί κυπριακής ακίνητης περιουσίας, ούτε τις εισφορές ΓεΣΥ.
17 φορολογικά έτη από το έτος που γίνεται κανείς για πρώτη φορά φορολογικός κάτοικος Κύπρου. Μετά από 17 από τα προηγούμενα 20 έτη φορολογικής κατοικίας στην Κύπρο, κάποιος γίνεται "deemed domiciled" και χάνει την απαλλαγή ΕΕΑ από προεπιλογή.
Όχι. Ο πυρήνας του καθεστώτος — τα κριτήρια των 183 και 60 ημερών και το παράθυρο των 17 ετών — διατηρήθηκε ρητά. Αυτό που άλλαξε είναι ο συντελεστής ΕΕΑ που πληρώνουν οι domiciled κάτοικοι (μειώθηκε από 17% σε 5% επί μερισμάτων) και μια νέα, επί πληρωμή επιλογή επέκτασης του non-dom πέρα από τα 17 έτη.
Όχι — αλλά μόνο επειδή η ΕΕΑ επί ενοικίων καταργήθηκε για όλους, domiciled και non-dom εξίσου, από την 1η Ιανουαρίου 2026. Δεν είναι πια διακριτό πλεονέκτημα του non-dom· απλώς δεν υπάρχει πια καθόλου ως φόρος.
Αν το domicile of origin σας βρίσκεται εκτός Κύπρου, μπορείτε να καταβάλετε μη επιστρεπτέο εφάπαξ ποσό €250.000 ανά πενταετία, για έως δύο περιόδους (10 επιπλέον έτη, 27 έτη συνολικά). Η διαδρομή αυτή δεν είναι διαθέσιμη αν αποκτήσατε καθεστώς non-dom μόνο μέσω του κριτηρίου 17/20 ετών μη κατοικίας, και η πληρωμή δεν επιστρέφεται υπό καμία συνθήκη.
Το Έντυπο TD38, μαζί με το συμπληρωματικό ερωτηματολόγιο TD38Qa, υποβάλλεται στο Τμήμα Φορολογίας Κύπρου — συνήθως μία φορά, κατά το πρώτο έτος φορολογικής κατοικίας στην Κύπρο.
Όχι. Τα άτομα με καθεστώς non-dom πρέπει να συνεχίζουν να υποβάλλουν ετήσια δήλωση TD1/IR1, υποχρεωτική πάνω από €22.000 συνολικού εισοδήματος και συνιστώμενη κάθε χρόνο ανεξαρτήτως.