Βασικά συμπεράσματα
- Οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου με ξένη σύνταξη μπορούν να επιλέγουν κάθε χρόνο ανάμεσα σε κανονικό κλιμακωτό φόρο εισοδήματος ή σταθερό φόρο 5% στο ποσό άνω των €5.000, από €3.420 πριν το 2026.
- Οι κρατικές ή δημοσιοϋπαλληλικές συντάξεις, όπως πολλές βρετανικές, φορολογούνται συχνά μόνο στη χώρα προέλευσης βάσει των συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας της Κύπρου, οπότε ενδέχεται να μην εισέρχονται στον υπολογισμό 5% έναντι κλιμακωτού φόρου.
- Η επιλογή 5% για τη σύνταξη είναι ανοιχτή σε κάθε φορολογικό κάτοικο Κύπρου, όχι μόνο σε non-dom· το καθεστώς non-dom είναι ξεχωριστή 17ετής απαλλαγή ΕΕΑ σε μερίσματα, τόκους και ενοίκια· τα δύο μπορούν να συνδυαστούν.
- Η εισφορά ΓεΣΥ 2,65% εξακολουθεί να ισχύει σε εισόδημα από σύνταξη, μερίσματα, τόκους και ενοίκια, με ανώτατο όριο €180.000/έτος, ανεξάρτητα από το καθεστώς non-dom ή την επιλογή σύνταξης.
- Η φορολογική κατοικία Κύπρου αποκτάται ανεξάρτητα μέσω του κανόνα των 183 ημερών ή του κανόνα των 60 ημερών με τις τέσσερις προϋποθέσεις· η κατοχή Digital Nomad Visa δεν δημιουργεί από μόνη της φορολογική κατοικία.
01Ο βασικός κανόνας: σταθερός φόρος 5% στο εισόδημα από ξένη σύνταξη άνω των €5.000
Οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου με σύνταξη από το εξωτερικό μπορούν να επιλέγουν, κάθε φορολογικό έτος, ανάμεσα σε:
- Κανονικούς κλιμακωτούς συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ή
- Σταθερό φόρο 5% επί της ξένης σύνταξης άνω των €5.000 ετησίως· τα πρώτα €5.000 είναι αφορολόγητα.
Η επιλογή γίνεται ετησίως και μπορεί να αλλάζει. Όταν η σύνταξη είναι το μοναδικό σας εισόδημα, ο σταθερός συντελεστής 5% είναι σχεδόν πάντα φθηνότερος από τις κλίμακες.
Η επιλογή είναι διαθέσιμη σε κάθε φορολογικό κάτοικο Κύπρου με εισόδημα από ξένη σύνταξη, όχι μόνο σε όσους έχουν καθεστώς non-dom.
Η αλλαγή του 2026: το όριο ανέβηκε από €3.420 σε €5.000
Η φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου για το 2026 αύξησε το αφορολόγητο τμήμα της επιλογής σταθερού φόρου σύνταξης από €3.420 σε €5.000. Η μεταρρύθμιση εγκρίθηκε από τη Βουλή των Αντιπροσώπων στις 22 Δεκεμβρίου 2025, δημοσιεύθηκε στην Επίσημη Εφημερίδα στις 31 Δεκεμβρίου 2025 και ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2026. Παλαιότεροι οδηγοί που αναφέρουν €3.420 είναι ξεπερασμένοι: το υψηλότερο όριο ισχύει από το φορολογικό έτος 2026.
02Δεν δικαιούται κάθε ξένη σύνταξη τον συντελεστή 5%
Η εγχώρια επιλογή του 5% είναι κανόνας του κυπριακού φορολογικού δικαίου και δεν υπερισχύει των συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας της Κύπρου. Σύμφωνα με το πρότυπο πολλών κυπριακών συμβάσεων, όπως αυτής με το Ηνωμένο Βασίλειο, οι κρατικές ή δημοσιοϋπαλληλικές συντάξεις συνήθως φορολογούνται μόνο στη χώρα προέλευσης, όχι στην Κύπρο. Μια βρετανική σύνταξη δημοσίου υπαλλήλου ή στρατιωτικού μπορεί να εμπίπτει σε αυτή την εξαίρεση και να μην εισέρχεται στον υπολογισμό "5% έναντι κλιμακωτού φόρου", επειδή δεν φορολογείται καθόλου στην Κύπρο. Πριν υποθέσετε ότι ισχύει το κυπριακό 5%, ελέγξτε σε ποια κατηγορία ανήκει η σύνταξή σας (ιδιωτική/επαγγελματική έναντι κρατικής) και το άρθρο της σύμβασης για τη χώρα προέλευσής σας.
03Πώς συνδυάζεται η επιλογή σύνταξης με το καθεστώς non-dom
Οι μη-κατοικοεδρεύοντες (non-dom) φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου απολαμβάνουν ένα ξεχωριστό πλεονέκτημα: 17ετή απαλλαγή από την Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (ΕΕΑ) επί μερισμάτων, τόκων και ενοικίων παγκοσμίως, με δυνατότητα παράτασης για δύο ακόμη πενταετίες (έως 27 έτη συνολικά) έναντι εφάπαξ καταβολής €250.000 ανά πενταετία. Δεν έχει καμία σχέση με το εισόδημα από σύνταξη, και η επιλογή του 5% υφίσταται ανεξάρτητα από αυτήν. Στην πράξη οι δύο ρυθμίσεις συνδυάζονται: ένας συνταξιούχος με καθεστώς non-dom μπορεί να συνδυάσει την επιλογή 5% για τη σύνταξή του με μηδενική ΕΕΑ στα μερίσματα ενός επενδυτικού χαρτοφυλακίου.
04Η υπόλοιπη εικόνα της προσωπικής φορολογίας το 2026
Η μεταρρύθμιση αναδιαμόρφωσε επίσης το πλαίσιο για κάθε μη-συνταξιοδοτικό εισόδημα (ενοίκια, μερική απασχόληση, μισθός από κυπριακή πηγή):
- Αφορολόγητο όριο: αυξήθηκε σε €22.000 (από €19.500).
- Κλιμακωτοί συντελεστές: €0–22.000 με 0%· €22.001–32.000 με 20%· €32.001–42.000 με 25%· €42.001–72.000 με 30%· άνω των €72.000 με 35%. Ο ανώτατος συντελεστής ισχύει πλέον πάνω από €72.000, έναντι €60.000 πριν τη μεταρρύθμιση.
- Μερίσματα (κατοικοεδρεύοντες κάτοικοι Κύπρου): η ΕΕΑ επί πραγματικών διανομών μειώθηκε από 17% σε 5% για κέρδη που πραγματοποιούνται από το 2026 και μετά (τα προ-2026 αποθεματικά παραμένουν στο 17% αν διανεμηθούν έως τις 31 Δεκεμβρίου 2031). Οι non-dom πληρώνουν 0% ούτως ή άλλως.
- Τόκοι (φυσικά πρόσωπα): η ΕΕΑ επί τόκων για κατοικοεδρεύοντες παραμένει 17%, μειωμένη από 30% το 2024 και αμετάβλητη από τη μεταρρύθμιση του 2026. Μειωμένος συντελεστής 3% ισχύει για τόκους από κυπριακά κρατικά/αναπτυξιακά ομόλογα, ή όταν το συνολικό εισόδημα του φυσικού προσώπου δεν υπερβαίνει τα €12.000. Οι non-dom παραμένουν απαλλαγμένοι.
- Εισόδημα από ενοίκια: δεν υπόκειται πλέον σε ΕΕΑ από το 2026 (προηγουμένως ~2,25–3% ενεργός συντελεστής)· φορολογείται μόνο με τον κανονικό φόρο εισοδήματος.
- Λογιζόμενη Διανομή Μερισμάτων (DDD): καταργήθηκε για κέρδη εταιρειών που πραγματοποιούνται από 1η Ιανουαρίου 2026 και μετά, οπότε τα κέρδη μπορούν πλέον να παρακρατούνται επ' αόριστον χωρίς αυτόματη ενεργοποίηση ΕΕΑ. Τα αδιανέμητα κέρδη του 2024 και 2025 εξακολουθούν να εμπίπτουν στο παλαιό καθεστώς, με λογιζόμενη διανομή στις 31 Δεκεμβρίου 2026 και 31 Δεκεμβρίου 2027 αντίστοιχα, αν δεν έχουν διανεμηθεί μέχρι τότε.
05Εργάζεστε ακόμη μερικώς; Η απαλλαγή 50% για νέους κατοίκους
Συνταξιούχοι που αναλαμβάνουν μερική ή συμβουλευτική απασχόληση στην Κύπρο μετά τη μετεγκατάστασή τους μπορεί να δικαιούνται την απαλλαγή του Άρθρου 8(23A): απαλλαγή 50% του εισοδήματος από μισθωτή απασχόληση από τον φόρο εισοδήματος, όταν η θέση αμείβεται με πάνω από €55.000/έτος, το πρόσωπο δεν ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου σε κανένα από τα προηγούμενα 15 φορολογικά έτη, και η απαλλαγή διαρκεί 17 συνεχή έτη από το έτος πληρότητας προϋποθέσεων. Η μεταρρύθμιση του 2026 δεν την άλλαξε, παρότι κάποιο περιεχόμενο με ημερομηνία 2026 υπονοεί εσφαλμένα ότι περιορίστηκε. Ισχύει μόνο σε επίπεδο φόρου εισοδήματος, όχι ΓεΣΥ, κοινωνικών ασφαλίσεων ή ΕΕΑ.
06Απόκτηση φορολογικής κατοικίας Κύπρου: κανόνας 60 ημερών έναντι 183 ημερών
Οτιδήποτε από τα παραπάνω εξαρτάται πρώτα από το να γίνετε φορολογικός κάτοικος Κύπρου, μέσω μίας από δύο ανεξάρτητες διαδρομές:
- Κανόνας 183 ημερών: φυσική παρουσία στην Κύπρο για πάνω από 183 ημέρες μέσα στο ημερολογιακό έτος σας καθιστά φορολογικό κάτοικο, ανεξαρτήτως άλλων δεσμών.
- Κανόνας 60 ημερών: για όσους δεν πληρούν το όριο των 183 ημερών, με σωρευτικές προϋποθέσεις: (1) τουλάχιστον 60 ημέρες φυσικής παρουσίας στην Κύπρο εντός του φορολογικού έτους· (2) όχι πάνω από 183 ημέρες αθροιστικά σε άλλο μεμονωμένο κράτος εντός του έτους· (3) επιχειρηματική δραστηριότητα, εργασία ή θέση διευθυντή σε εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου σε κάποιο σημείο του έτους· και (4) μόνιμη κατοικία στην Κύπρο, ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη.
Η κατοχή της κυπριακής θεώρησης ψηφιακού νομάδα (Digital Nomad Visa), διαθέσιμη σε υπηκόους εκτός ΕΕ/ΕΟΧ με σταθερό καθαρό εισόδημα τουλάχιστον €3.500/μήνα, συν 20% για σύζυγο και 15% ανά τέκνο, δεν σας καθιστά αυτόματα φορολογικό κάτοικο Κύπρου.
07ΓεΣΥ και συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας
Η Κύπρος δεν είναι ζώνη μηδενικής φορολογίας για συνταξιούχους. Η εισφορά του Γενικού Συστήματος Υγείας (ΓεΣΥ/GHS) ύψους 2,65% ισχύει επί εισοδήματος από σύνταξη, καθώς και επί μερισμάτων, τόκων και ενοικίων, για συνταξιούχους και τους περισσότερους δικαιούχους παθητικού εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των non-dom. Επιβάλλεται μέχρι συνολικό ετήσιο εισόδημα €180.000, οπότε το μέγιστο ποσό ετησίως είναι περίπου €4.770.
Ούτε το καθεστώς non-dom ούτε η επιλογή 5% για τη σύνταξη σας απαλλάσσουν από το ΓεΣΥ.
Η Κύπρος διαθέτει επίσης ένα από τα ευρύτερα δίκτυα συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας στην Ευρώπη, με συμβάσεις σε ισχύ με πάνω από 65 δικαιοδοσίες, συμπεριλαμβανομένων του Ηνωμένου Βασιλείου, των ΗΠΑ, της Γερμανίας, της Γαλλίας και του Καναδά (η σύμβαση με τη Ρωσία ανεστάλη το 2023). Για διπλούς φορολογικούς κατοίκους Ηνωμένου Βασιλείου/Κύπρου, ο κανόνας ιεράρχησης (tie-breaker) της σύμβασης ΗΒ–Κύπρου (Άρθρο 4) εφαρμόζεται με σειρά: πρώτα μόνιμη κατοικία, μετά κέντρο ζωτικών συμφερόντων, μετά συνήθης διαμονή, μετά ιθαγένεια.
08Πριν και μετά: τι άλλαξε πραγματικά η μεταρρύθμιση του 2026 για τους συνταξιούχους
Το άρθρο αυτό έχει καθαρά ενημερωτικό σκοπό και δεν αποτελεί φορολογική, νομική ή οικονομική συμβουλή. Η φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από τις συνθήκες σας, συμπεριλαμβανομένου του τύπου σύνταξης, της χώρας προέλευσης και της εφαρμοστέας σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας. Επιβεβαιώνετε πάντοτε τη θέση σας με αδειοδοτημένο φοροτεχνικό σύμβουλο στην Κύπρο πριν προβείτε σε οποιαδήποτε φορολογική επιλογή ή απόφαση μετεγκατάστασης.
Για λογιστές και λογιστικά γραφεία που διαχειρίζονται φορολογικούς κατοίκους Κύπρου συνταξιούχους και εκπατρισμένους, η πρόκληση σπάνια είναι ο ίδιος ο φορολογικός κανόνας. Είναι η παρακολούθηση του ποια έγγραφα σύνταξης, ποιες συμβατικές θέσεις και ποιες ετήσιες επιλογές ισχύουν για κάθε πελάτη, χρόνο με τον χρόνο, μέσα από αποδείξεις και επιστολές τραπεζών που φτάνουν σε δεκάδες διαφορετικές μορφές. Η ροή εργασίας καταγραφής και επισκόπησης εγγράφων της Pileform μετατρέπει σαρωμένα και ηλεκτρονικά έγγραφα-πηγή σε δομημένες, ελέγξιμες εγγραφές χωρίς χειροκίνητη επανακαταχώρηση.
Σύντομες απαντήσεις
Όχι. Η Κύπρος προσφέρει ευνοϊκούς κανόνες για εισόδημα από ξένη σύνταξη (η επιλογή 5%) και μηδενική ΕΕΑ στα μερίσματα/τόκους για τους non-dom, αλλά δεν είναι ζώνη μηδενικής φορολογίας. Η εισφορά ΓεΣΥ 2,65% ισχύει σχεδόν για όλους, στη σύνταξη, τα μερίσματα, τους τόκους και τα ενοίκια, ενώ κάθε εισόδημα από κυπριακή πηγή (εργασία ή επιχείρηση) φορολογείται πλήρως με τους κανονικούς κλιμακωτούς συντελεστές.
Σταθερός συντελεστής 5% επί του εισοδήματος από ξένη σύνταξη άνω των €5.000/έτος (τα πρώτα €5.000 αφορολόγητα), ή κανονικός κλιμακωτός φόρος εισοδήματος, όποιο συμφέρει περισσότερο κάθε χρόνο. Η επιλογή μπορεί να αλλάζει ετησίως.
Εξαρτάται από τον τύπο. Οι ιδιωτικές και οι περισσότερες επαγγελματικές βρετανικές συντάξεις φορολογούνται στην Κύπρο και δικαιούνται την επιλογή 5%. Οι βρετανικές κρατικές ή δημοσιοϋπαλληλικές συντάξεις συνήθως εμπίπτουν στον συμβατικό κανόνα που τις φορολογεί μόνο στο Ηνωμένο Βασίλειο. Ελέγξτε την κατηγορία της σύνταξης και το άρθρο της σύμβασης πριν υποθέσετε ότι ισχύει ο εγχώριος συντελεστής 5%.
Όχι. Είναι διαθέσιμη σε κάθε φορολογικό κάτοικο Κύπρου που λαμβάνει ξένη σύνταξη, ανεξαρτήτως καθεστώτος κατοικοεδρεύσεως. Το καθεστώς non-dom είναι ξεχωριστό πλεονέκτημα που απαλλάσσει μερίσματα, τόκους και ενοίκια από ΕΕΑ· δεν διέπει τη φορολόγηση συντάξεων.
Όχι. Η θεώρηση και η φορολογική κατοικία Κύπρου κρίνονται ανεξάρτητα. Πρέπει ούτως ή άλλως να πληροίτε είτε τον κανόνα των 183 ημερών είτε τον κανόνα των 60 ημερών με τις τέσσερις προϋποθέσεις.
Ο κανόνας των 183 ημερών βασίζεται καθαρά στη φυσική παρουσία: αν περάσετε πάνω από 183 ημέρες στην Κύπρο, είστε κάτοικος. Ο κανόνας των 60 ημερών, για όσους δεν φτάνουν τις 183 ημέρες, απαιτεί τουλάχιστον 60 ημέρες παρουσίας, όχι πάνω από 183 ημέρες σε άλλο μεμονωμένο κράτος, ενεργό επιχειρηματικό/εργασιακό/διευθυντικό δεσμό με την Κύπρο, και μόνιμη κατοικία στην Κύπρο.
Όχι. Το ΓεΣΥ με συντελεστή 2,65% επιβάλλεται ξεχωριστά επί του εισοδήματος από σύνταξη, μέχρι το ανώτατο όριο συνολικού εισοδήματος των €180.000, ανεξάρτητα από τη μέθοδο (σταθερό 5% ή κλιμακωτός φόρος) που επιλέγετε για τον φόρο εισοδήματος.