01Ο βασικός κανόνας: σταθερός φόρος 5% στο εισόδημα από ξένη σύνταξη άνω των €5.000
Οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου που λαμβάνουν σύνταξη από το εξωτερικό μπορούν να επιλέγουν, κάθε φορολογικό έτος, ανάμεσα σε δύο τρόπους φορολόγησης:
- Κανονικούς κλιμακωτούς συντελεστές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ή
- Σταθερό φόρο 5% επί του τμήματος της ξένης σύνταξης που υπερβαίνει τα €5.000 ετησίως, με τα πρώτα €5.000 εντελώς αφορολόγητα.
Η επιλογή γίνεται ετησίως και μπορεί να αλλάζει — τίποτα δεν σας δεσμεύει σε μία μέθοδο δια βίου. Σε χρονιά όπου η σύνταξη είναι το μοναδικό σας εισόδημα, ο σταθερός συντελεστής 5% είναι σχεδόν πάντα φθηνότερος από τις κλίμακες· σε χρονιά με επιπλέον εισόδημα από κυπριακή πηγή που σας ωθεί σε υψηλότερα κλιμάκια, η διοχέτευση της σύνταξης μέσω του 5% την κρατά ξεχωριστά από αυτή την πίεση.
Σημαντικό: η επιλογή αυτή είναι διαθέσιμη σε κάθε φορολογικό κάτοικο Κύπρου με εισόδημα από ξένη σύνταξη, όχι μόνο σε όσους έχουν καθεστώς non-dom. Το καθεστώς non-dom και η επιλογή φορολόγησης σύνταξης είναι δύο ξεχωριστά πλεονεκτήματα που συχνά συμπίπτουν στο ίδιο πρόσωπο, χωρίς όμως το ένα να εξαρτάται από το άλλο.
Η αλλαγή του 2026: το όριο ανέβηκε από €3.420 σε €5.000
Η ολοκληρωμένη φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου για το 2026 — εγκρίθηκε από τη Βουλή των Αντιπροσώπων στις 22 Δεκεμβρίου 2025, δημοσιεύθηκε στην Επίσημη Εφημερίδα στις 31 Δεκεμβρίου 2025 και ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2026 — αύξησε το αφορολόγητο τμήμα της επιλογής σταθερού φόρου σύνταξης από €3.420 σε €5.000. Αν διαβάζετε παλαιότερους οδηγούς που ακόμη αναφέρουν €3.420, το ποσό αυτό είναι πλέον ξεπερασμένο: το υψηλότερο όριο ισχύει από το φορολογικό έτος 2026 και μετά — άμεσο όφελος για συνταξιούχους με μέτρια σταθερή σύνταξη.
02Δεν δικαιούται κάθε ξένη σύνταξη τον συντελεστή 5%
Αυτό είναι το σημείο που παραλείπουν σχεδόν όλοι οι οδηγοί συνταξιοδοτικού σχεδιασμού. Η εγχώρια επιλογή του 5% είναι κανόνας του κυπριακού φορολογικού δικαίου — δεν υπερισχύει των συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας της Κύπρου. Σύμφωνα με το πρότυπο που ακολουθούν πολλές κυπριακές συμβάσεις, συμπεριλαμβανομένης της σύμβασης με το Ηνωμένο Βασίλειο, οι κρατικές ή δημοσιοϋπαλληλικές συντάξεις συνήθως φορολογούνται μόνο στη χώρα προέλευσης, όχι στην Κύπρο, ανεξάρτητα από την εγχώρια επιλογή του 5%. Μια βρετανική σύνταξη δημοσίου υπαλλήλου ή στρατιωτικού, για παράδειγμα, μπορεί να εμπίπτει σε αυτή την εξαίρεση και να μην εισέρχεται καν στον υπολογισμό "5% έναντι κλιμακωτού φόρου" στην Κύπρο, επειδή απλώς δεν φορολογείται εκεί εξαρχής. Πριν υποθέσετε ότι η σύνταξή σας εμπίπτει αυτόματα στο κυπριακό 5%, ελέγξτε σε ποια κατηγορία ανήκει (ιδιωτική/επαγγελματική σύνταξη έναντι κρατικής) και εξετάστε το συγκεκριμένο άρθρο της σύμβασης που ισχύει για τη χώρα προέλευσής σας.
03Πώς συνδυάζεται η επιλογή σύνταξης με το καθεστώς non-dom
Οι μη-κατοικοεδρεύοντες (non-dom) φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου απολαμβάνουν ένα ξεχωριστό πλεονέκτημα: 17ετή απαλλαγή από την Ειδική Εισφορά Άμυνας (SDC) επί μερισμάτων, τόκων και ενοικίων παγκοσμίως, με δυνατότητα παράτασης για δύο ακόμη πενταετίες (έως 27 έτη συνολικά) έναντι εφάπαξ καταβολής €250.000 ανά πενταετία. Η απαλλαγή αυτή καλύπτει μερίσματα, τόκους και ενοίκια — δεν έχει καμία σχέση με το εισόδημα από σύνταξη, και η επιλογή του 5% για τη σύνταξη υφίσταται ανεξάρτητα από αυτήν. Στην πράξη οι δύο ρυθμίσεις συνδυάζονται: ένας συνταξιούχος με καθεστώς non-dom μπορεί να συνδυάσει την επιλογή 5% για τη σύνταξή του με μηδενική SDC στα μερίσματα ενός επενδυτικού χαρτοφυλακίου — δύο ξεχωριστές απαλλαγές, όχι μία που καλύπτει και τα δύο.
04Η υπόλοιπη εικόνα της προσωπικής φορολογίας το 2026
Η μεταρρύθμιση αναδιαμόρφωσε επίσης το ευρύτερο πλαίσιο φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μέσα από το οποίο περνά κάθε μη-συνταξιοδοτικό εισόδημα (ενοίκια, μερική απασχόληση, μισθός από κυπριακή πηγή):
- Αφορολόγητο όριο: αυξήθηκε σε €22.000 (από €19.500).
- Κλιμακωτοί συντελεστές: €0–22.000 με 0%· €22.001–32.000 με 20%· €32.001–42.000 με 25%· €42.001–72.000 με 30%· άνω των €72.000 με 35% — ο ανώτατος συντελεστής ισχύει πλέον μόνο πάνω από €72.000, έναντι €60.000 πριν τη μεταρρύθμιση.
- Μερίσματα (κατοικοεδρεύοντες κάτοικοι Κύπρου): η SDC επί πραγματικών διανομών μερισμάτων μειώθηκε από 17% σε 5% για κέρδη που πραγματοποιούνται από το 2026 και μετά (τα προ-2026 αποθεματικά κερδών παραμένουν στο 17% αν διανεμηθούν έως τις 31 Δεκεμβρίου 2031). Οι non-dom κάτοικοι πληρώνουν 0% SDC στα μερίσματα ούτως ή άλλως.
- Τόκοι (φυσικά πρόσωπα): η SDC επί τόκων για κατοικοεδρεύοντες παραμένει 17% — είχε ήδη μειωθεί από 30% το 2024, και η μεταρρύθμιση του 2026 δεν την άλλαξε. Μειωμένος συντελεστής 3% SDC ισχύει για τόκους από κυπριακά κρατικά/αναπτυξιακά ομόλογα, ή όταν το συνολικό εισόδημα του φυσικού προσώπου δεν υπερβαίνει τα €12.000. Οι non-dom παραμένουν πλήρως απαλλαγμένοι από SDC επί τόκων.
- Εισόδημα από ενοίκια: δεν υπόκειται πλέον καθόλου σε SDC από το 2026 (προηγουμένως ~2,25–3% ενεργός συντελεστής)· φορολογείται πλέον μόνο με τον κανονικό φόρο εισοδήματος.
- Λογιζόμενη Διανομή Μερισμάτων (DDD): καταργήθηκε για κέρδη εταιρειών που πραγματοποιούνται από 1η Ιανουαρίου 2026 και μετά — σημαντικό αν είστε συνταξιούχος που ζει από μερίσματα της δικής σας κυπριακής εταιρείας, αφού τα κέρδη μπορούν πλέον να παρακρατούνται επ' αόριστον χωρίς αυτόματη ενεργοποίηση SDC. Τα αδιανέμητα κέρδη του 2024 και 2025 εξακολουθούν να εμπίπτουν στο παλαιό καθεστώς DDD, με λογιζόμενη διανομή στις 31 Δεκεμβρίου 2026 και 31 Δεκεμβρίου 2027 αντίστοιχα, αν δεν έχουν πράγματι διανεμηθεί μέχρι τότε.
05Εργάζεστε ακόμη μερικώς; Η απαλλαγή 50% για νέους κατοίκους
Συνταξιούχοι που αναλαμβάνουν μερική ή συμβουλευτική απασχόληση στην Κύπρο μετά τη μετεγκατάστασή τους μπορεί να δικαιούνται την απαλλαγή του Άρθρου 8(23A): απαλλαγή 50% του εισοδήματος από μισθωτή απασχόληση από τον φόρο εισοδήματος, όταν η θέση αμείβεται με πάνω από €55.000/έτος, το πρόσωπο δεν ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου σε κανένα από τα προηγούμενα 15 φορολογικά έτη, και η απαλλαγή διαρκεί στη συνέχεια 17 συνεχή έτη από το έτος πληρότητας προϋποθέσεων. Η απαλλαγή αυτή δεν άλλαξε από τη μεταρρύθμιση του 2026 — κάποιο περιεχόμενο με ημερομηνία 2026 υπονοεί εσφαλμένα ότι περιορίστηκε· δεν συνέβη αυτό. Ισχύει μόνο σε επίπεδο φόρου εισοδήματος, όχι ΓεΣΥ, κοινωνικών ασφαλίσεων ή SDC.
06Απόκτηση φορολογικής κατοικίας Κύπρου: κανόνας 60 ημερών έναντι 183 ημερών
Το αν ισχύει οτιδήποτε από τα παραπάνω για εσάς εξαρτάται πρώτα από το να γίνετε φορολογικός κάτοικος Κύπρου, μέσω μίας από δύο ανεξάρτητες διαδρομές:
- Κανόνας 183 ημερών: φυσική παρουσία στην Κύπρο για πάνω από 183 ημέρες μέσα στο ημερολογιακό έτος σας καθιστά φορολογικό κάτοικο, ανεξαρτήτως άλλων δεσμών.
- Κανόνας 60 ημερών: για όσους δεν πληρούν το όριο των 183 ημερών, με σωρευτικές προϋποθέσεις: (1) τουλάχιστον 60 ημέρες φυσικής παρουσίας στην Κύπρο εντός του φορολογικού έτους· (2) μη διαμονή σε άλλο μεμονωμένο κράτος για πάνω από 183 ημέρες αθροιστικά εντός του έτους· (3) άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας, εργασία, ή κατοχή θέσης (π.χ. διευθυντή) σε εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου σε κάποιο σημείο του έτους· και (4) διατήρηση μόνιμης κατοικίας στην Κύπρο, ιδιόκτητης ή ενοικιαζόμενης.
Η κατοχή της κυπριακής θεώρησης ψηφιακού νομάδα (Digital Nomad Visa) — διαθέσιμη σε υπηκόους εκτός ΕΕ/ΕΟΧ με σταθερό καθαρό εισόδημα τουλάχιστον €3.500/μήνα, συν 20% για σύζυγο και 15% ανά τέκνο — δεν σας καθιστά αυτόματα φορολογικό κάτοικο Κύπρου. Η φορολογική κατοικία κρίνεται ανεξάρτητα βάσει των παραπάνω κανόνων 60 ή 183 ημερών· ένας ψηφιακός νομάδας που περνά λιγότερες από 60 ημέρες φυσικά στην Κύπρο μέσα σε ένα έτος δεν είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου, ανεξαρτήτως θεώρησης.
07ΓεΣΥ και συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας
Η Κύπρος δεν είναι ζώνη μηδενικής φορολογίας για συνταξιούχους. Η εισφορά του Γενικού Συστήματος Υγείας (ΓεΣΥ/GHS) ύψους 2,65% ισχύει επί εισοδήματος από σύνταξη, καθώς και επί μερισμάτων, τόκων και ενοικίων, για συνταξιούχους και τους περισσότερους δικαιούχους παθητικού εισοδήματος — συμπεριλαμβανομένων των non-dom. Επιβάλλεται μέχρι ανώτατο συνολικό ετήσιο εισόδημα €180.000, που σημαίνει ότι το μέγιστο ποσό που πληρώνει κανείς ετησίως είναι περίπου €4.770. Ούτε το καθεστώς non-dom ούτε η επιλογή 5% για τη σύνταξη σας απαλλάσσουν από το ΓεΣΥ.
Η Κύπρος διαθέτει επίσης ένα από τα ευρύτερα δίκτυα συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας στην Ευρώπη, με συμβάσεις σε ισχύ με πάνω από 65 δικαιοδοσίες, συμπεριλαμβανομένων του Ηνωμένου Βασιλείου, των ΗΠΑ, της Γερμανίας, της Γαλλίας και του Καναδά (η σύμβαση με τη Ρωσία ανεστάλη το 2023). Για διπλούς φορολογικούς κατοίκους Ηνωμένου Βασιλείου/Κύπρου, ο κανόνας ιεράρχησης (tie-breaker) της σύμβασης ΗΒ–Κύπρου (Άρθρο 4) εφαρμόζεται με σειρά: πρώτα μόνιμη κατοικία, μετά κέντρο ζωτικών συμφερόντων, μετά συνήθης διαμονή, μετά ιθαγένεια — κάτι που αφορά άμεσα Βρετανούς συνταξιούχους που διατηρούν ακίνητο στο Ηνωμένο Βασίλειο ενώ μετεγκαθίστανται στην Κύπρο.
08Πριν και μετά: τι άλλαξε πραγματικά η μεταρρύθμιση του 2026 για τους συνταξιούχους
Το άρθρο αυτό έχει καθαρά ενημερωτικό σκοπό και δεν αποτελεί φορολογική, νομική ή οικονομική συμβουλή. Η φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από τις ατομικές σας συνθήκες, συμπεριλαμβανομένου του συγκεκριμένου τύπου σύνταξης, της χώρας προέλευσης και της εφαρμοστέας σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας. Επιβεβαιώνετε πάντοτε τη θέση σας με αδειοδοτημένο φοροτεχνικό σύμβουλο στην Κύπρο πριν προβείτε σε οποιαδήποτε φορολογική επιλογή ή απόφαση μετεγκατάστασης.
Για λογιστές και λογιστικά γραφεία που διαχειρίζονται φορολογικούς κατοίκους Κύπρου συνταξιούχους και εκπατρισμένους, η πρακτική πρόκληση σπάνια είναι ο ίδιος ο φορολογικός κανόνας — είναι η παρακολούθηση του ποια έγγραφα σύνταξης, ποιες συμβατικές θέσεις και ποιες ετήσιες επιλογές ισχύουν για κάθε πελάτη, χρόνο με τον χρόνο, μέσα από αποδείξεις και επιστολές τραπεζών που φτάνουν σε δεκάδες διαφορετικές μορφές. Η ροή εργασίας καταγραφής και επισκόπησης εγγράφων της Pileform είναι φτιαγμένη ακριβώς για αυτού του είδους την επαναλαμβανόμενη, λεπτομερειακή λογιστική δουλειά σε κυπριακά γραφεία — μετατρέποντας σαρωμένα και ηλεκτρονικά έγγραφα-πηγή σε δομημένες, ελέγξιμες εγγραφές χωρίς χειροκίνητη επανακαταχώρηση.
Σύντομες απαντήσεις
Όχι — η Κύπρος προσφέρει πραγματικά ευνοϊκούς κανόνες για εισόδημα από ξένη σύνταξη (η επιλογή 5%) και, ξεχωριστά, μηδενική SDC στα μερίσματα/τόκους για τους non-dom, αλλά δεν είναι ζώνη μηδενικής φορολογίας. Η εισφορά ΓεΣΥ 2,65% ισχύει σχεδόν για όλους, στη σύνταξη, τα μερίσματα, τους τόκους και τα ενοίκια, ενώ κάθε εισόδημα από κυπριακή πηγή (εργασία ή επιχείρηση) φορολογείται πλήρως με τους κανονικούς κλιμακωτούς συντελεστές.
Σταθερός συντελεστής 5% επί του εισοδήματος από ξένη σύνταξη άνω των €5.000/έτος (τα πρώτα €5.000 αφορολόγητα), ή κανονικός κλιμακωτός φόρος εισοδήματος — όποιο συμφέρει περισσότερο κάθε χρόνο. Η επιλογή μπορεί να αλλάζει ετησίως.
Εξαρτάται από τον τύπο. Οι ιδιωτικές και οι περισσότερες επαγγελματικές βρετανικές συντάξεις φορολογούνται γενικά στην Κύπρο και δικαιούνται την επιλογή 5%. Οι βρετανικές κρατικές ή δημοσιοϋπαλληλικές συντάξεις συνήθως εμπίπτουν στον συμβατικό κανόνα που τις φορολογεί μόνο στο Ηνωμένο Βασίλειο — ελέγξτε τη συγκεκριμένη κατηγορία σύνταξης και το ισχύον άρθρο της σύμβασης πριν υποθέσετε ότι ισχύει ο εγχώριος συντελεστής 5%.
Όχι. Είναι διαθέσιμη σε κάθε φορολογικό κάτοικο Κύπρου που λαμβάνει ξένη σύνταξη, ανεξαρτήτως καθεστώτος κατοικοεδρεύσεως. Το καθεστώς non-dom είναι ξεχωριστό πλεονέκτημα που απαλλάσσει μερίσματα, τόκους και ενοίκια από SDC — δεν διέπει τη φορολόγηση συντάξεων.
Όχι. Η θεώρηση και η φορολογική κατοικία Κύπρου κρίνονται ανεξάρτητα. Πρέπει ούτως ή άλλως να πληροίτε είτε τον κανόνα των 183 ημερών είτε τον κανόνα των 60 ημερών με τις τέσσερις προϋποθέσεις.
Ο κανόνας των 183 ημερών βασίζεται καθαρά στη φυσική παρουσία: αν περάσετε πάνω από 183 ημέρες στην Κύπρο, είστε κάτοικος, τέλος. Ο κανόνας των 60 ημερών αφορά όσους δεν φτάνουν τις 183 ημέρες — απαιτεί τουλάχιστον 60 ημέρες παρουσίας, όχι πάνω από 183 ημέρες σε άλλο μεμονωμένο κράτος, ενεργό επιχειρηματικό/εργασιακό/διευθυντικό δεσμό με την Κύπρο, και μόνιμη κατοικία στην Κύπρο.
Όχι. Το ΓεΣΥ με συντελεστή 2,65% επιβάλλεται ξεχωριστά επί του εισοδήματος από σύνταξη, μέχρι το ανώτατο όριο συνολικού εισοδήματος των €180.000, ανεξάρτητα από τη μέθοδο — σταθερό 5% ή κλιμακωτός φόρος — που επιλέγετε για τον φόρο εισοδήματος.