Βασικά συμπεράσματα
- Το κέρδος από διάθεση crypto φορολογείται με ενιαίο συντελεστή 8% βάσει του Άρθρου 20Ε από την 1η Ιανουαρίου 2026, τόσο για φυσικά όσο και για νομικά πρόσωπα, αντικαθιστώντας το παλιό κριτήριο κατά περίπτωση των «badges of trade».
- Ο ορισμός της «διάθεσης» είναι ευρύς: πώληση έναντι fiat, ανταλλαγή crypto-to-crypto, δωρεά, και δαπάνη crypto για αγαθά ή υπηρεσίες πυροδοτούν όλα τον φόρο 8%.
- Δεν υπάρχει ελάχιστο αφορολόγητο όριο ούτε ελάφρυνση βάσει περιόδου κατοχής· το κέρδος φορολογείται από το πρώτο ευρώ, και οι ζημιές συμψηφίζονται μόνο με κέρδη crypto του ίδιου φορολογικού έτους, χωρίς μεταφορά ή συμψηφισμό με άλλο εισόδημα.
- Το mining, το staking, τα airdrops και οι αποδόσεις DeFi φορολογούνται ως συνήθες εισόδημα (έως 35% για φυσικά πρόσωπα, 15% για εταιρείες) κατά τη λήψη· μόνο η μεταγενέστερη υπεραξία κατά τη διάθεση υπάγεται στο 8%.
- Το καθεστώς non-dom δεν μειώνει τον συντελεστή 8% για crypto· επηρεάζει μόνο την ΕΕΑ επί μερισμάτων και τόκων, μια διαφορετική κατηγορία φόρου.
01Τι άλλαξε: από τα «badges of trade» σε ειδική νομοθετική διάταξη
Πριν από την 1η Ιανουαρίου 2026, η Κύπρος δεν διέθετε ειδική νομοθεσία για τη φορολόγηση crypto: τα κέρδη εξετάζονταν κατά περίπτωση με βάση το βρετανικής προέλευσης κριτήριο των «badges of trade» (ενδείξεων εμπορικής δραστηριότητας), το οποίο κατέτασσε τη δραστηριότητα ενός φορολογούμενου σε αφορολόγητα κεφαλαιουχικά/επενδυτικά κέρδη ή σε εισόδημα από εμπορία με τους συνήθεις κλιμακωτούς συντελεστές έως 35%, ανάλογα με τη συχνότητα συναλλαγών, την πρόθεση και τον τρόπο οργάνωσης της δραστηριότητας. Αυτή η γκρίζα ζώνη γέννησε τους ισχυρισμούς περί «0% φόρου crypto στην Κύπρο» που ακόμα κυκλοφορούν.
Διαθέσεις που έγιναν πριν από την 1η Ιανουαρίου 2026 εξακολουθούν να διέπονται από την παλιά πρακτική των badges of trade, όχι από το Άρθρο 20Ε. Από την 1η Ιανουαρίου 2026 και μετά, η διάκριση «επενδυτής» έναντι «έμπορου» δεν καθορίζει πλέον τον φορολογικό συντελεστή σας: ισχύει ένα ενιαίο 8%, ανεξαρτήτως συχνότητας ή σκοπού συναλλαγών.
02Πώς λειτουργεί ο φόρος 8%
Το Άρθρο 20Ε επιβάλλει ενιαίο φόρο εισοδήματος 8% επί του κέρδους από τη διάθεση κρυπτοστοιχείων, εφαρμοζόμενο εξίσου σε φυσικά και νομικά πρόσωπα που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος στην Κύπρο. Το φορολογητέο κέρδος είναι τα έσοδα από τη διάθεση μείον το κόστος κτήσης και τα άμεσα σχετιζόμενα έξοδα, όπως προμήθειες συναλλαγών.
Ο ορισμός της «διάθεσης» είναι ευρύς και καλύπτει:
- Πώληση crypto έναντι παραδοσιακού νομίσματος (fiat)
- Ανταλλαγή ενός κρυπτοστοιχείου με άλλο (crypto-to-crypto)
- Δωρεά ή χαριστική μεταβίβαση crypto
- Χρήση crypto ως μέσο πληρωμής για αγαθά ή υπηρεσίες
Ορισμένα σχόλια περιλαμβάνουν επίσης την εξαγορά (redemption) ενός κρυπτοστοιχείου προς το πρωτόκολλο έκδοσής του.
03Κανένα όριο, καμία έκπτωση
Το Άρθρο 20Ε δεν προβλέπει ελάχιστο αφορολόγητο όριο (de minimis) ούτε απαλλαγή για μικρά κέρδη: το κέρδος από διάθεση φορολογείται από το πρώτο ευρώ κέρδους.
Το γενικό αφορολόγητο όριο φυσικών προσώπων στην Κύπρο (που αναφέρεται συνήθως στην περιοχή των €19.500 έως €22.000, με τις πηγές να διαφέρουν) καλύπτει συνήθη εισοδήματα όπως ο μισθός, αλλά όχι τα κέρδη από διάθεση crypto βάσει του Άρθρου 20Ε, τα οποία φορολογούνται ανεξαρτήτως άλλου εισοδήματος ή αφορολόγητων ορίων.
Δεν υπάρχει επίσης καμία ελάφρυνση βάσει περιόδου κατοχής: σε αντίθεση με καθεστώτα όπως η γερμανική ετήσια απαλλαγή, η Κύπρος εφαρμόζει τον συντελεστή 8% ανεξάρτητα από το πόσο καιρό κρατήσατε το στοιχείο.
04Οι ζημιές περιορίζονται αυστηρά
Οι ζημιές από διάθεση crypto μπορούν να συμψηφιστούν μόνο με κέρδη από διάθεση crypto που πραγματοποιήθηκαν εντός του ίδιου φορολογικού έτους, από τον ίδιο φορολογούμενο:
- Καμία μεταφορά ζημιών σε επόμενα φορολογικά έτη
- Κανένας συμψηφισμός με μισθό, εισόδημα από ενοίκια, μερίσματα ή άλλα είδη εισοδήματος
- Καμία ελάφρυνση ομίλου (οι εταιρείες δεν μπορούν να μοιράζονται ζημιές crypto μεταξύ οντοτήτων ομίλου)
Χωρίς κέρδη crypto σε ένα δεδομένο έτος, μια ζημιά crypto εκείνου του έτους απλώς δεν είναι αξιοποιήσιμη.
05Mining, staking, airdrops και DeFi: διαφορετικοί κανόνες
Αυτές οι δραστηριότητες δεν φορολογούνται με 8% κατά τη λήψη: φορολογούνται πρώτα ως συνήθες εισόδημα, και μόνο η μεταγενέστερη υπεραξία φορολογείται με 8%.
Το mining εξαιρείται ρητά από το καθεστώς 8% του Άρθρου 20Ε. Το εισόδημα από mining φορολογείται ως συνήθες εισόδημα (έως 35% για φυσικά πρόσωπα, ή ενιαίο 15% για εταιρείες), με έκπτωση δαπανών εξοπλισμού, ηλεκτρικού ρεύματος και φιλοξενίας (hosting). Το 8% εφαρμόζεται μόνο όταν τα νομίσματα που εξορύχθηκαν πωληθούν αργότερα, και μόνο επί της υπεραξίας πάνω από την αγοραία αξία κατά την ημερομηνία λήψης τους.
Οι ανταμοιβές staking, τα airdrops, οι αποδόσεις yield-farming/DeFi και οι τόκοι δανεισμού ακολουθούν την ίδια διπλή λογική: συνήθες εισόδημα (έως 35%/15%) στην εύλογη αγοραία αξία κατά την ημέρα λήψης, με μόνο τη μεταγενέστερη υπεραξία κατά τη διάθεση να υπάγεται στο 8%.
06Τι θεωρείται «κρυπτοστοιχείο» (και πού εντάσσονται τα NFT)
Ο νομοθετικός ορισμός του «κρυπτοστοιχείου» βάσει του Άρθρου 20Ε συνδέεται με τον Κανονισμό MiCA της ΕΕ (ΕΕ) 2023/1114, Άρθρο 3(1)(5). Καλύπτει «άλλα κρυπτοστοιχεία» όπως το Bitcoin και το Ether, στοιχεία αναφοράς περιουσιακών στοιχείων (π.χ. tokens με κάλυψη χρυσού), και tokens ηλεκτρονικού χρήματος (π.χ. USDC ή USDT). Τα security tokens εξαιρούνται και εξακολουθούν να διέπονται από τους κανόνες MiFID II αντί του Άρθρου 20Ε.
Τα NFT διαχωρίζονται ανάλογα με τη δυνατότητα αντικατάστασής τους (fungibility). Τα μοναδικά, ανεπανάληπτα NFT εξαιρούνται από τον ορισμό βάσει MiCA και από το πεδίο εφαρμογής του Άρθρου 20Ε, επιστρέφοντας στις γενικές αρχές φορολογίας εισοδήματος (πιθανώς με ανάλυση τύπου badges of trade). Οι σειρές αντικαταστάσιμων NFT μαζικής έκδοσης αντιμετωπίζονται ως κρυπτοστοιχεία υπό το καθεστώς 8%. Η διάκριση αυτή δεν καλύπτεται ακόμα από επίσημη καθοδήγηση του Τμήματος Φορολογίας, οπότε τα οριακά ζητήματα παραμένουν ασαφή.
07Τι δεν φορολογείται
Δύο σενάρια δεν δημιουργούν φορολογική υποχρέωση βάσει του Άρθρου 20Ε:
- Οι μεταφορές μεταξύ πορτοφολιών του ίδιου φορολογούμενου δεν αποτελούν φορολογητέο γεγονός διάθεσης.
- Η απλή κατοχή (HODLing) crypto δεν πυροδοτεί κανέναν φόρο, όσο κι αν έχει αυξηθεί η αξία «στα χαρτιά»· ο φόρος μπαίνει στην εικόνα μόνο όταν πουλήσετε, ανταλλάξετε, δαπανήσετε ή δωρίσετε.
08Το καθεστώς non-dom δεν επηρεάζει τον φόρο crypto
Το καθεστώς μη κατοίκου-μη δομισιλίου («non-dom») της Κύπρου δεν μειώνει ούτε καταργεί τον φόρο 8% του Άρθρου 20Ε επί των κερδών διάθεσης crypto.
Το καθεστώς non-dom αφορά διαφορετική κατηγορία φόρου· δεν έχει καμία σχέση με τη φορολόγηση διάθεσης crypto.
Επηρεάζει την Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (ΕΕΑ) επί μερισμάτων και τόκων αντ' αυτού, μειώνοντάς την σε 0% για όσους πληρούν τις προϋποθέσεις. Η ευρύτερη μεταρρύθμιση του 2026 επέκτεινε και το ίδιο το καθεστώς non-dom, επιτρέποντάς του να ισχύει για δύο διαδοχικές πενταετίες (5+5 έτη, υπό προϋποθέσεις), και δίνοντας σε όσους έχουν 17 ή περισσότερα έτη διαμονής στην Κύπρο τη δυνατότητα εναλλακτικού καθεστώτος κατ' αποκοπή ποσού (€50.000 ετησίως, ή €250.000 που καλύπτουν πέντε έτη, ανανεώσιμο μία φορά).
09DAC8 και CARF: το παράλληλο καθεστώς αναφοράς
Παράλληλα με τον φόρο 8%, η Κύπρος ενσωμάτωσε την Οδηγία DAC8 της ΕΕ (Οδηγία 2023/2226) στην εθνική νομοθεσία μέσω του Νόμου 38(Ι)/2026, ο οποίος δημοσιεύθηκε στις 27 Μαρτίου 2026 και εφαρμόζεται αναδρομικά από την 1η Ιανουαρίου 2026. Βάσει του DAC8, οι Αναφέροντες Πάροχοι Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων (RCASPs), στην πράξη ανταλλακτήρια και παρόμοιες πλατφόρμες, υποχρεούνται να συλλέγουν δεδομένα συναλλαγών για όλους τους κατοίκους ΕΕ χρήστες τους από την 1η Ιανουαρίου 2026. Η πρώτη αυτόματη διασυνοριακή ανταλλαγή αυτών των δεδομένων μεταξύ φορολογικών αρχών της ΕΕ οφείλεται έως τις 30 Σεπτεμβρίου 2027, καλύπτοντας το φορολογικό έτος 2026.
Κρατήστε τα δύο ξεχωριστά: το DAC8/CARF αφορά την αυτόματη ανταλλαγή δεδομένων συναλλαγών και λογαριασμών μεταξύ φορολογικών αρχών, ενώ το Άρθρο 20Ε είναι ο ίδιος ο φορολογικός συντελεστής. Ήρθαν μαζί ως μέρος της ίδιας μεταρρύθμισης του 2026, αλλά είναι νομικά διακριτά.
10Το πλαίσιο της μεταρρύθμισης: δεν ήταν μεμονωμένη αλλαγή
Το Άρθρο 20Ε εντάχθηκε σε μια ευρύτερη φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου το 2026. Στο ίδιο πακέτο, με ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2026, ο βασικός συντελεστής εταιρικού φόρου εισοδήματος (ΦΕ) αυξήθηκε από 12,5% σε 15%, ο συντελεστής Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα επί μερισμάτων μειώθηκε από 17% σε 5% (0% για non-dom), και καταργήθηκε ο κανόνας τεκμαρτής διανομής μερίσματος. Αυτές οι συναφείς αλλαγές διαμορφώνουν τη συνολική εικόνα παράλληλα με τον φόρο διάθεσης 8%.
11Τήρηση αρχείων υπό το νέο καθεστώς
Με φορολογική υποχρέωση και υποχρέωση αναφοράς μαζί, η τεκμηρίωση αποκτά μεγαλύτερη σημασία από πριν. Η αναμενόμενη τήρηση αρχείων περιλαμβάνει:
- Αρχεία κυριότητας πορτοφολιών για κάθε διεύθυνση και λογαριασμό ανταλλακτηρίου που ελέγχετε.
- Χρονοσφραγίδες συναλλαγών για κάθε απόκτηση και διάθεση.
- Κόστος κτήσης με μέθοδο FIFO ή σαφώς τεκμηριωμένη μέθοδο μέσου κόστους.
- Εύλογη αγοραία αξία σε ευρώ κατά τη στιγμή κάθε διάθεσης.
- Διαχωρισμένες πηγές εισοδήματος ώστε η δραστηριότητα εμπορίας/λειτουργίας, το mining και το staking να παρακολουθούνται το καθένα ξεχωριστά.
Τα αρχεία πρέπει να διατηρούνται για έξι έτη.
12Πού παραμένει ανοιχτή η καθοδήγηση
Μέχρι τα μέσα του 2026, το Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου δεν είχε ακόμα δημοσιεύσει λεπτομερείς εγκυκλίους που να διευκρινίζουν πώς εφαρμόζεται το Άρθρο 20Ε σε πιο σύνθετα σενάρια, μεταξύ αυτών πρωτόκολλα DeFi, οριακές περιπτώσεις μοναδικών NFT, και μεταχείριση ΦΠΑ για utility tokens. Περαιτέρω καθοδήγηση αναμενόταν εντός του 2026· μέχρι να δημοσιευθεί, οι φορολογούμενοι σε αυτές τις γκρίζες ζώνες θα πρέπει να τεκμηριώνουν προσεκτικά τη συλλογιστική τους και να λαμβάνουν επαγγελματική συμβουλή.
Το παρόν άρθρο έχει γενικό ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν συνιστά φορολογική, νομική ή οικονομική συμβουλή. Η φορολόγηση crypto στην Κύπρο βάσει του Άρθρου 20Ε περιλαμβάνει κρίσεις που εξαρτώνται από τα πραγματικά περιστατικά (ιδίως όσον αφορά mining, staking, DeFi και ταξινόμηση NFT), όπου η επίσημη καθοδήγηση εξακολουθεί να εξελίσσεται. Επιβεβαιώστε τη συγκεκριμένη σας κατάσταση με αδειοδοτημένο κύπριο φορολογικό σύμβουλο πριν ενεργήσετε.
Τίποτα από όλα αυτά δεν αλλάζει το τι πρέπει στην πράξη να κάνει ο λογιστής σας: να συγκεντρώσει τα αρχεία διαθέσεων, να εφαρμόσει τον σωστό συντελεστή στη σωστή δραστηριότητα, και να τα καταχωρήσει σωστά και εγκαίρως στη δήλωση. Το Pileform αναπτύσσει εργαλεία λήψης και ελέγχου εγγράφων για κυπριακά λογιστικά γραφεία. Μετατρέπει τραπεζικές κινήσεις, τιμολόγια, και πλέον όλο και συχνότερα εξαγωγές δραστηριότητας crypto σε δομημένα, ελέγξιμα αρχεία έτοιμα για καταχώρηση. Αν το Άρθρο 20Ε προσθέτει μια νέα κατηγορία δεδομένων πελατών που το γραφείο σας χρειάζεται να επεξεργαστεί καθαρά, αυτού του είδους η ροή εργασίας είναι αυτό που χτίζουμε.
Σύντομες απαντήσεις
Ναι. Από την 1η Ιανουαρίου 2026, το κέρδος από διάθεση κρυπτοστοιχείων φορολογείται με ενιαίο συντελεστή 8% βάσει του Άρθρου 20Ε, τόσο για φυσικά όσο και για νομικά πρόσωπα.
Όχι. Αυτή η φήμη αντανακλούσε τη γκρίζα ζώνη των «badges of trade» πριν το 2026. Από τότε που ίσχυσε το Άρθρο 20Ε, σχεδόν όλο το κέρδος διάθεσης crypto φορολογείται με 8%, χωρίς εξαίρεση κεφαλαιουχικών κερδών.
Πώληση crypto έναντι fiat, ανταλλαγή ενός κρυπτοστοιχείου με άλλο, δωρεά crypto, και χρήση crypto για πληρωμή αγαθών ή υπηρεσιών (ορισμένα σχόλια προσθέτουν και την εξαγορά προς το πρωτόκολλο έκδοσης).
Όχι. Δεν υπάρχει ελάχιστο αφορολόγητο όριο, οπότε το κέρδος φορολογείται από το πρώτο ευρώ. Ούτε το γενικό αφορολόγητο όριο φυσικών προσώπων επεκτείνεται στα κέρδη διάθεσης crypto.
Το DAC8 είναι οδηγία αναφοράς της ΕΕ, ενσωματωμένη στην κυπριακή νομοθεσία μέσω του Νόμου 38(Ι)/2026, που απαιτεί από τα ανταλλακτήρια crypto να συλλέγουν και να αναφέρουν δεδομένα συναλλαγών χρηστών στις φορολογικές αρχές, με την πρώτη διασυνοριακή ανταλλαγή να οφείλεται έως τις 30 Σεπτεμβρίου 2027. Είναι μηχανισμός διαφάνειας διακριτός από τον φόρο 8% του Άρθρου 20Ε, αν και τα δύο τέθηκαν σε ισχύ στην ίδια μεταρρύθμιση του 2026.